Источники налогового права
2 Источники налогового праваИсточники налогового права - нормативно-правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права. К ним относятся: международные договоры; Конституционные законы; общие законы и законы о конкретных налогах; подзаконные нормативно правовые акты; судебные решения. Особое место в системе источников налогового права занимает Конституция, в которой содержатся нормы, напрямую регулирующие налоговые отношения (ст.57). Международные договоры и соглашения по вопросам налогообложенияК источникам международного налогового права относятся национальное законодательство и международное соглашения (Директива ЕС "О введении единого НДС", Соглашение "Об устранении двойного налогообложения платежей по авторским правам", торговые договоры). Налоговый кодекс - единый законодательный акт, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения в России. Он состоит из 2 частей: часть I (01.01. 1999 г) в этой части установлены и закреплены: система законодательства о налогах и сборах; общие принципы налогообложения; система налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц; налоговые органы и участники налоговых отношений; основания возникновения, изменения, прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов; порядок и процедуры налогового производства и налогового контроля; ответственность за совершения налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов. часть II (01.01. 2001 г) включает нормы, регулирующие порядок исчисления и уплаты отдельных налогов Законы общего действия и законы о конкретных налогахК ним относят законы, регулирующие вопросы статуса налоговых органов ил налогового производства. Законы о конкретных налогах регулируют порядок исчисления и уплаты налоговых платежей одного вида. Законы о налогах и сборах субъектов РФ и нормативно-правовые акты органов МСУЭти источники принимаются в целях установления, изменения или отмены региональных ил муниципальных налогов, перечень которых ограничен ст.14, 15 НК РФ. Законы неналогового характераНормативно-правовые акты, не отнесенные НК РФ к законодательству о налогах и сборах, содержащие налоговые нормы (Закон РФ "Об образовании"). Подзаконные нормативно-правовые актыК ним относятся Указы Президента РФ (носят характер поручений), Постановления Правительства РФ (устанавливают ставки акцизов, предельный размер расходов, принимаемые для цели налогообложения), а также нормативно-правовые акты Министерства Финансов РФ, Министерства экономического развития РФ, Центрального Банка России и т.д. Судебные решенияХотя не являются официальным источником налогового права, но значимы для регламентации отношений в налоговой сфере (обжалование незаконных решений налоговых органов). Порядок принятия и введения в действие законов о налогах и сборах можно рассмотреть оп трем аспектам: действие закона во времени (акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее, чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу; акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования; ФЗ, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов, вступают в силу не ранее 1 января следующего за годом их принятия. Официальными источниками опубликования нормативно-правовых актов о налогах и сборах является Собрание законодательства РФ, Российская газета, Парламентская газета) действие налоговых актов в пространстве (акты органов МСУ распространяются на управляемую ими территорию; акты субъектов РФ действуют на территории данного субъекта; акты федеральных органов власти действуют на всей территории РФействуют на территории данняются на управляемую ими территорию; акты субъектов рф рмативно-правогоборах вступают в силу не ране) действие налоговых актов по кругу лиц (все лица, имеющие объект налогообложения попадают под сферу действия налогового законодательства. Работает принцип резидентства) В РФ законы о налогах носят постоянный характер. Законы действуют независимо от того, утвержден бюджет на соответствующий год или нет.
|
