Учет денежных средств
20 Министерство образования Российской ФедерацииАВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯВЛАДИМИРСКИЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСАРЕФЕРАТПо курсу «Бухгалтерский учет»Тема: «Учет денежных средств» Выполнил: Студент заочного отделения Факультет «Экономика и финансы» Специальность «Антикризисное управление» Четвертого курсаГруппа ЗАУ-411Жуков Андрей ВладимировичПреподаватель: Балабушка Антонина Михайловна Владимир 2002 г.Содержание. - 1. Документальное оформление кассовых операций 3
- 2. Синтетический учет кассовых операций 11
- 3. Учет денежных документов 20
- Библиографический список. 21
1. Документальное оформление кассовых операцийДля приема, хранения и расходования наличных денег орга-низация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвер-жден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обра-щения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируется также Бан-ком России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил "По-ложение о правилах организации наличного денежного обраще-ния на территории Российской Федерации".В соответствии с указанным Положением размер сумм налич-ных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно ус-танавливаемым обслуживающим банком по согласованию с орга-низацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пен-сий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.Для установления лимита остатка наличных денег в кассе орга-низация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Рас-чет на установление предприятию лимита остатка кассы и офор-мление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях бан-ков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом струк-турных подразделений.Лимит кассы структурным подразделениям доводится прика-зом руководителя организации. При наличии у организации не-скольких счетов в различных учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты ей со-ответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сдан-ная в банк денежная наличность - сверхлимитной.Лимит остатка кассы определяется исходя из объема налич-ного денежного оборота организации с учетом особенностей ре-жима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денеж-ных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдаче выручки ежедневно ли-мит остатка равен сумме, необходимой организации для обеспе-чения нормальной работы с утра следующего дня:при сдаче выручки на следующий день - в пределах средне-дневной выручки наличными деньгами;не ежедневно - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;для организаций, не имеющих денежной выручки, - в преде-лах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).Установленные банком указанные лимиты письменно сообща-ются организациям, возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться в течение года (из-менение объемов кассовых оборотов и др.), а также по условиям договора банковского счета.Решения о расходовании организациями денежной выручки из кассы принимаются учреждениями банков ежегодно на осно-вании письменного заявления организации и справки по форме № 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом всех уровней, госу-дарственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов, услуг, а также с банком по ссудам.Напомним, что согласно п.9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных пла-тежей" за несоблюдение действующего порядка хранения свобод-ных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкрат-ном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного ус-тановленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.Кассовые операции оформляются типовыми межведомствен-ными формами первичной учетной документации для предприя-тий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Банком России и Минфином РФ.Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномочен-ными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Отметим, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассо-вый ордер, который регистрируется в журнале регистрации, и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата при-ходного кассового ордера . Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (пла-тежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизи-ты расходного кассового ордера.Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на при-лагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Выписываются при-ходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.Деньги отдельному лицу, не работающему на данном пред-приятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного до-кумента, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъяв-ленного документа.Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выпи-сывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются толь-ко в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассово-му ордеру или ведомости на выдачу средств.При завершении операции кассир обязан подписать расход-ный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью: приход-ные документы - "Получено", расходные - "Оплачено" с указа-нием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовыеордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, и документу присваивается по-рядковый номер.Журнал регистрации (ф. № КО-3) построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, при-сваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.|
Корешок чека№021300«3» марта 2001 г. Чек выдан Карповой З.П. | Линия отреза Центральный Банк РФ | Чек действителен в течение 10 дней, не считая дня выдачи | Фирма «Лада» | №021300 В кассу контрольная марка | | | | | (чекодатель) 40720 Номер счета чекодателя | | | | | | Чек №021300 на 64800 руб. - коп. | Место для наклейки контрольной марки | | (кому)Подписи: Морозов | | | (цифрами) г. Москва | | | | | | (место выдачи) 3 марта 2001 г. | | | | | | (число, месяц прописью) Бизнес-банк | | | (первая) Николаев | | | | | | | | | наименование учреждения) | | | (вторая)Чек получил «3» марта 2001 г. Карпова | | | | | | | | | Заплатите Карповой Зое Павловне | | | | | (кому) шестьдесят четыре тысячи восемьсот руб. | | | | | (сумма прописью) | | | Подписи: Морозов НиколаевОборотная сторона чека|
Символ | Цели расхода | Сумма, руб. | | 40 | Заработная плата | 64000 | | 50 | Пенсии, пособия и страховые возмещения | 800 | | 43 | Командировочные без лимита | - | | 53 | Хозяйственно-операционные расходы | - | | Подписи: Морозов Николаев | | |
|
Указанную в настоящем чеке сумму получил Карпова Отметки, удостоверяющие личность получателя Предъявлен № | | | (наименование документа) Выдан | 2001 г. | | (наименование учреждения) Место выдачи | | Бухгалтер Титова Контролер | | | Объявление на взнос наличными|
Бизнес-банк г. Москва Объявление № 253 «06» марта 2001 г. | Д. № 20202 К. № 40720370-00 руб. сумма цифрами | Род операции 3Талон к объявлению № 253 «06» марта 2001 г. | Бизнес-банк г. Москва Квитанция № 253 «06» марта 2001 г. | | (на взнос наличными) фирма «Лада» | | | (в приеме наличными) Принято от фирмы «Лада» | | | | Принять от фирмы «Лада» | | | | | | (от кого) | | (от кого) через кассира Карпову З.П. для зачисления на счет Фирмы «Лада» | | | | | | | Д. сч. № 20202 № 40720 К. сч. получателя Символ Сумма кассового цифрами плана 370 руб. 62 | | | | | | для зачисления на счет № 40720 Фирма «Лада» | | | | | (наименование получателя) За что - остаток невыданной зарплаты | | (наименование получателя) За что - остаток невыданной зарплаты | | | | | | | | Сумма Сумма прописью цифрамиТриста семьдесят 370-00 руб. руб. 00коп.Ст. бухгалтер (бухгалтер) ТитоваУказанную в квитанции сумму принял кассир Иванова Квитанция действительна при наличии подписей ст. бухгалтера (бухгалтера) и кас-сира и оттиска печати кассы или одной подписи кассира с оттиском штампа кон-трольного аппарата на обороте квитанции | | Сумма Триста семьдесят прописью руб. 00коп.Подпись вносителя Карпова Деньги принял кассир Иванова Объявления, талоны и квитан-ция заполняются чернилами или пастой шариковых ручек | | | | | | | | | | | | | | | | | Общая сумма цифрами Бухгалтер Титова Кассир Иванова Квитанцией служить не может | | | | Фирма «Лада» Лист 48Кассовая книга (извлечение) касса за 03 - 06 марта 2001 г.|
№ доку-мента | От кого получено и кому выдано | Корреспон-дирующие счета* | Приход | Расход | | 03.03 | Остаток на начало дня | | 120 | | | 129 | По чеку №021200 | | 64800 | | | | Итого за день Остаток на конец дня в том числе на заработную плату | | 64800 64920 64800 | | | 05.03 | Остаток на начало дня | | 64920 | | | 70 71 72 | Дмитриеву О.К. - в подотчет Антонову А.Т. - перерасход по авансовому отчету № 101 Заработная плата, выданная персоналу за февраль | | - | 100 25 63630 | | | Итого за день Остаток на конец дня в том числе на заработную плату | | 1 165 370 | 63755 | | 06.03 | Остаток на начало дня | | 1 165 | | | 73 | Сдан на расчетный счет остаток (невыданной) депонированной заработной платы | | | 370 | | | Итого за день Остаток на конец дня в том числе на заработную плату | | 795 | 370 | | | Кассир Карпова проверил и документы в количестве одного приходного и трех расходных принял Бухгалтер Скворцова | | | * - корреспонденция счетов проставляется бухгалтером на втором экземпля-ре кассовой книги (отчет кассира), который остается в бухгалтерии орга-низации вместе с кассовыми документами.Кассовая книга (ф. № КО-4) ведется кассиром. Каждая органи-зация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги де-лается надпись: "В настоящей книге всего пронумеровано стра-ниц. .." и проставляются подписи руководителя и главного бухгал-тера организации.Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через ко-пировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрыв-ными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделан-ные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с ис-пользованием вычислительной техники.Записи в кассовую книгу производятся_5разу после получе-ния иди выдачи денег, кассир обязан подсчитать итоги опера-ций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгал-терию отчет с приходными и расходными кассовыми доку-ментами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обя-занности кассиров.2. Синтетический учет кассовых операцийДля учета наличия и движения денежных средств организа-ции используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указы-вает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 "Кас-са" могут быть открыты организацией следующие субсчета:1 "Касса организации";2"0перационная касса";3" Денежные документы";4 "Касса в иностранной валюте" и др.По своему характеру операции похожи, так как связаны с дви-жением денежной наличности, но ответственные лица и место со-вершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 "Касса органи-зации"). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, под-готовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача за-работной платы, пособий, денежных средств под отчет, получе-ние наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них вы-ручки и т.п.Субсчет 2 "Операционная касса" используется организацией при наличии в ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не предусмотрено в учет-ной политике организации (Сбербанк, инкассатор). Субсчет 3 "Де-нежные документы" предназначен для учета оплаченных путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др.На каждом из субсчетов может отражаться денежная налич-ность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах США, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 "Касса в иностранной валюте".Напомним, что при соответствующих условиях организация должна вести книгу принятых и выданных денежных средств (ф. № КО-5). Используется она для учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации, другим кассирам или раздат-чикам (доверенным лицом) и возврата документов, подтвержда-ющих их выплату или оставшуюся денежную наличность.При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1 (см. с. 98). Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведо-мостью № 1 (см. с. 99).Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводит-ся одна строка независимо от периода, за который составлен кас-совый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведо-мости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.В кассе организации могут храниться не тольк9 наличные де-нежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, яв-ляющиеся бланками строгой отчетности.Фирма «Лада» Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов (извлечение) за март 2001 г. Субсчет 1 «Касса организации» |
| | 51 | 76 | 57 | 70 | 71 | 91 | | | | № п/п | Дата (или за какое число) | «Расчет-ные счета» | «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | «Перево-ды в пути» | «Расчеты с персона-лом по оплате труда» | «Расчеты с под-отчет-ными лицами» | «Прочие доходы и рас-ходы» | | Итого | | | | | | | | | | | | | 1 03-06 370 - - 63630 125 64125 | | 2 07-31 - 1170 17400 68910 850 88330 | | Итого 370 1170 17400 132540 975 152455 | | |
Субсчет 3 «Денежные документы» |
| | 51 | 76 | 57 | 70 | 71 | 91 | | | | № | Дата | «Расчетные счета» | «Расчеты с разными | «Переводы в пути» | «Расчеты | «Расчеты | «Прочие | | Итого | | п/п | (или за какое число) | | дебиторами кредиторами» | | с персона лом по - оплате труда» | с подотчет ными - лицами» | доходы и расходы» | | | | 1 | 03-06 | | | | - | | | | | | 2 | 07-31 | - | - | - | - | - | 600 | | 600 | | Итого | - | - | | | - | 600 | | 600 | | Всего по кредиту 370 1170 17400 132540 975 600 153055 Счета 50 «Касса» | | |
Фирма «Лада» Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» в кредит счетов (извлечение) за март 2001г. Субсчет 1 «Касса организации» Сальдо на начало месяца - 120 руб. |
№ п/п | Дата (или за какое число) | 51 «Расчетные счета» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (предоставленным займам) | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | | Итого | | 1 2 | 03-06 07-31 | 64800 86480 | 2000 | | | 64800 88480 | | Итого | 151 280 | 2000 | - | | 153 280 | | |
Субсчет 3 «Денежные документы» Сальдо на конец месяца Сальдо на начало месяца - 945 руб. |
№ п/п | Дата (или за какое число) | 51 «Расчетные счета» | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (предоставленным займам) | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | | Итого | | 1 2 | 03-06 07-31 | -- | - | 1200 | | 1200 | | Итого | - | - | 1200 | | 1200 | | Всего по дебету счета 50 «Касса» 151280 2 000 Бухгалтер | Сальдо на конец месяца - 600 руб. | | | Сальдо на начало месяца - 120 руб. | | | 1 200 154 480 | | | Сальдо на конец месяца - 1 545 руб. | | |
К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проез-дные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные). Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчет-ности". Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответствен-ность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб орга-низации. Руководитель организации обязан после издания при-каза о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обя-зательство (договор) о материальной ответственности. Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке ведения кассовых операций. Ре-визия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные докумен-ты, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включа-ются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих орга-низации, запрещается, и при их обнаружении они считаются из-лишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. № инв. 15). На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установ-ленных инвентаризацией, а руководитель организации по резуль-татам инвентаризации принимает решение об их списании. Вы-явленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации бухгалтерской записью: Д-т сч. 50 "Касса" К-т сч. 91, субсчет 1 "Прибыли и убытки". В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются бух-галтерской записью: 1. Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т сч. 50 "Касса". 2. Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ве-дении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной ино-странной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не пре-дусмотрено, поэтому в составе счета 50 "Касса" следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 4 "Касса в иностранной ва-люте". Для проведения операций в иностранной валюте обычно открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассо-вой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предпо-лагаемого объема операций. Учет операций организуется по ви-дам валют. В настоящее время банк выдает предприятию наличную инвалюту только на командировочные расходы. При получении валюты в банке оформляются бухгалтерские записи: Д-т сч. 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте" К-т сч. 52, субсчет 2 "Текущий валютный счет", субсчет 4 "Специальный транзитный валютный счет"; при ее выдаче под отчет - Д-т сч. 71, субсчет 2 "Расходы с подотчетными лицами по заг-ранкомандировкам" К-т сч. 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте". В любом случае, как и по счету 52 "Валютные счета", учет дви-жения наличной валюты ведут в двух оценках в валюте и в руб-лях. Для этого могут быть использованы такие учетные регист-ры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1. Отражение на счетах кассовых операций Счет 50 "Касса" |
С кредита счетов | Дебет Кредит | В дебет счетов | | | С - остаток наличной | Выдана наличными зара- | | | | валюты на начало месяца | ботная плата, премии | -70 | | | | Погашены займы | | | | Поступили наличные с расчетного | наличными | - 66,67 | | 51- | счета организации | Выдана наличными депо- | | | 66, 67 - | Получен заем наличными Сдан остаток аванса | нированная заработная плата | -76 | | | неиспользованных | Выдано наличными по | | | | денежных средств | исполнительным листам | -76 | | 71- | подотчетными лицами | | | | | Погашена наличными | | | | | задолженность по | | | | | недостачам, растратам, | | | | 73- | хищениям | | | | Оплачено наличными | Выдано под отчет | | за реализованную | на хозяйственные | | продукцию, оказанные | нужды и команди- | | 62-1, 2, услуги, материальные | ровочные расходы - 71 | | 90-1, ценности, основные | Выданы наличными | | 91-1 - средства | Дивиденды - 75-2 | | Погашена дебиторская | Выданы дотации | | 76 - задолженность. | и единовременные | | Возникла кредиторская | пособия по случаю | | задолженность при | рождения ребенка и т.п. - 69 | | выдаче наличных | Сдан сверхлимитный | | 76 - авансом | остаток свободных | | Оприходована сумма | денежных средств кассы - 51 | | излишков, выявленных | Списаны суммы недостач, | | по инвентаризации | выявленные при инвента- | | 91-1 - (ревизии) кассы | ризации кассы - 94 | | Внесено наличными | Сдана выручка инкасса- | | в погашение задол- | торам - 57 | | женности сотрудников | | | За реализованную | | | им продукцию, в пога- | | | 73 - шение займов и т.п. | | | Внесено учредителями | | | в погашение задолжен- | | | ности по вкладам | | | 75-1 - в уставный капитал | | | Оприходованы безвоз- | | | мездные поступления | | | 98-2 (пожертвования) | | | |
Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются пере-оценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте. Результат переоценки отражается в корреспонденции счета 50, субсчет 4 "Касса в иностранной валюте", со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства по контролю за соблюдением организациями работ с денежной на-личностью. В приложении № 7 к Положению о правилах органи-зации наличного денежного обращения на территории России приведены "Рекомендации по осуществлению кредитными орга-низациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной наличностью". Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависи-мости от имеющейся в банке информации о соблюдении орга-низациями установленного порядка и условий работы с денеж-ной наличностью. Период, за который рассматривается состоя-ние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев. При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произ-веденным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, по-лученной в банке, соответствие записей в кассовой книге данным банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В слу-чае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяются так-же целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки. Одним из важных элементов проверки является проверка со-блюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами меж-ду юридическими лицами (до 10 тыс. руб.) и установленного бан-ком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе Проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций. Результаты проверки оформляются справкой о кассовых опе-рациях (ф. № 0408026), составляемой в трех экземплярах. Справ-ка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалте-ром организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается запол-нением справки с указанием, что проверка произведена в соот-ветствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено. В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщи-ков, представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной от-ветственности. Третий экземпляр передается предприятию, вто-рой остается в банке. 3. Учет денежных документовУчет наличия денежных документов объясняется необходи-мостью приобретения организацией путевок в дома отдыха и санатории, проездных документов, почтовых марок, марок го-сударственной пошлины и т.п. Все они имеют цену приобре-тения. Учет поступления денежных документов и их списания офор-мляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, но отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, в которой для этого отводится определенная зона. Книга-регистр аналитичес-кого учета ведется кассиром. При журнально-ордерной форме синтетический учет организуется бухгалтером в журнале-орде-ре № 1. По окончании отчетного периода производится взаимо-сверка остатков по журналу-ордеру и книге движения денежных документов. Счет 50, субсчет 3 «Денежные документы» |
С кредита Д К В дебет счетов счетов | | С - стоимость не использованных на начало отчетного периода денежных документов | Выданы путевки - 91-2 Списаны использо-ванные марки госпош-лины, почтовые марки, конверты, трудовые книжки - 26,44 | | Приобретены за налич-ные почтовые марки, 50-1, 2, конверты, марки госпошлины, путевки 71 - Оприходованы денеж-ные документы, 60, 51, 52, приобретенные за безналичный расчет | | | | Библиографический список.Кожинов В.Я. Переход к новому плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Издательство Экзамен, Москва, 2001. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. Издательство Финансы и статистика, Москва, 2002. Коментарий к Налоговому кодексу РФ. Учебное пособие (составитель и автор коментариев С.Д.Шаталов) МЦФЭР, 2001.
|
|
|