Учет ценных бумаг
5 министерство образования и науки российской федерации ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) Экономический факультет Кафедра бухгалтерского учета и аудита КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Учет ценных бумаг» Вариант № 4 Выполнила: студентка гр. СБс-082 Овчаренко М.В. Проверил: доцент Долгих Т.В. Кемерово 2010 Задача № 1 Иностранная компания, являющаяся одним из учредителей российского ОАО «Надежда», вносит вклад в уставный капитал в размере 100 000 дол. США, оцененный по решению учредителей в 2 800 000 руб. курс дол. США, установленный Банком России на дату поступления денежных средств от учредителя на валютный счет общества - 29,29 руб. Задание: - Составить бухгалтерские записи, отражающие внесение вклада иностранного учредителя в уставный капитал ОАО «Надежда»; - Определить налоговые последствия этих операций для ОАО «Надежда». Решение: |
Корреспонденция счетов | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | | Дебет | Кредит | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | | 75-1 | 80 | Отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов (по курсу дол. 28,00 руб.) | 2 800 000 руб. (100 00 дол.) | | 52 | 75-1 | Внесен учредителями вклад в уставный капитал в денежной форме (курс дол. На дату поступления ден. средств 29,29 руб.) | 2 929 000 руб. | | 75-1 | 83 | Отражено образование и пополнение добавочного капитала на сумму продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость | 129 000 руб. | | |
Задача № 2 ООО «Дельта» купило 300 государственных облигаций с фиксированным купонным доходом. Номинальная стоимость - 2 500 руб. за одну облигацию. Проценты начисляются исходя из 0,1% в день. Облигации куплены через 10 дней после выпуска. Цена покупки - 2 500 руб. (в т.ч. накопленный процентный доход (НПД) - 20 руб.). Через 60 дней организация продала облигации по цене 2 800 руб. В эту цену входит НПД, равный 140 руб. (2 000 руб. х 0,1% х (10дн+60дн)). Задание: - Отразить в учете операции по приобретению и реализации облигаций; - Рассчитать сумму налога на доход, облагаемого по ставке 15% от операций по реализации облигаций. Решение: |
Корреспонденция счетов | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | | Дебет | Кредит | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | | 76 | 51 | Отражена покупка государственных облигаций 2500руб.*300 шт | 750 000 | | 58 НПД | 76 | Отражен НПД 20 руб.*300 шт | 6 000 | | 58-2 | 76 | Отражено формирование стоимости облигаций в сумме фактических затрат на приобретение (750 000 - 6 000) | 744 000 | | 91-2 | 58 НПД | Отражено списание НПД | 6 000 | | 76 | 91-1 | Отражен НПД с реализации (140*300) | 42 000 | | 76 | 91-1 | Реализованы государственные облигации (2660*300) | 798 000 | | 91-2 | 58-2 | Списана остаточная стоимость облигаций (2480*300) | 744 000 | | 91-9 | 99 | Отражен финансовый результат (36 000*15%) | 54 000 | | |
Задача № 3 ООО «Факел» - продавец, отгрузило покупателю ЗАО «Импульс» материалы на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб. Покупатель приобрел вексель банка на сумму 11 800 руб. После чего данный вексель покупатель передал продавцу в оплату материалов. Задание: - Составить бухгалтерские записи по отражению в учете у продавца (векселедержателя) получения от покупателя векселя третьего лица. - Указать налоговые последствия этих операций. Решение: |
Корреспонденция счетов | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | | Дебет | Кредит | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | | 62 | 90-1 | Отражена выручка от реализации материалов | 11 800 | | 90-3 | 68 | Начислен НДС с выручки | 1 800 | | 58 | 62 | Оплата векселем за полученные материалы | 10 000 | | |
Задача № 4 ООО «Феникс» приобрело на вторичном рынке долгосрочную купонную облигацию номинальной стоимостью 1 000 руб. по 0,91 номинальной стоимости каждая. Учетной политикой организации предусмотрено, доведение долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от их номинальной стоимости, в течение срока обращения. Задание: - Составить бухгалтерские записи по отражению на счетах бухгалтерского учета ООО «Феникс» финансовых вложений в облигации. Решение: |
Корреспонденция счетов | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | | Дебет | Кредит | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | | 58 | 51 | Отражено формирование стоимости векселя в сумме фактических затрат на приобретение | 1090 | | 51 | 76 | Получены денежные средства за реализованную облигацию | 200 | | 76 | 91-1 | Реализована облигация | 170 | | 76 | 58 | Оплачены требования | 30 | | |
Задача № 5 ОАО «Радуга» и ООО «Роса» заключили договор простого товарищества и открыли летнее кафе. «Радуга» вложила в товарищество 70 000 руб. (70% общих вкладов), а «Роса» - 30 000 руб. (30%). По условиям договора ведение бухгалтерского учета возложено на «Радугу». По результатам совместной деятельности получена прибыль в сумме 210 000 руб. По договору прибыль (убыток), полученная товарищами, распределяется пропорционально стоимости их вкладов в общее дело. Задание: - Составить бухгалтерские записи по отражению в учете ОАО «Радуга» операций по совместной деятельности в форме совместного контроля над деятельностью. Решение: |
Корреспонденция счетов | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | | Дебет | Кредит | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | | 51 | 80 | Внесен на расчетный счет уставный капитал | 100 000 | | 90-9 | 99-2 | Отражен финансовый результат | 210 000 | | 99 | 84 | Отражена сумма чистой прибыли | 210 000 | | 84 | 75 | Начислены дивиденды ООО «Роса» | 63 000 | | 84 | 75 | Начислены дивиденды ООО Радуга» | 147 000 | | 75 | 51 | Выплачены дивиденды членам простого товарищества | 210 000 | | |
|
