Требования, предъявляемые к оформлению и содержанию бухгалтерской отчетности
Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное агентство по образованию Марийский государственный технический университет кафедра Бухгалтерского учета и аудита Контрольная работа по дисциплине: Учет на предприятиях малого бизнеса «Требования, предъявляемые к оформлению и содержанию бухгалтерской отчетности». Выполнила: Мосолова Елена Анатольевна Йошкар-Ола 2009г Введение Текущая деятельность предприятия осуществляется путем реализации администрацией управленческих функций, результаты которой находят отражение в системном бухгалтерском учете. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обращается в соответствующих учетных регистрах и из них переноситься в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Практическая часть Вариант 1 Задание: На основании приведенных данных заполнить Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. ОАО «Крафт» с 2007 года перешло на упрощенную систему налогообложения. В 2006 г. оно явилось плательщиком налога на прибыль и использовало метод начисления. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. ОАО «Крафт» зарегистрировано в августе 2006 г. и находится по адресу: 115201, Москва, Старокаширское шоссе, д.2, корп. 7. Основной государственный регистрационный номер 1027700002229, ИНН 7724204278, КПП 772401001. Получено уведомление от налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения. Дополнительные взносы в ФСС РФ на финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности не уплачивались. Сумма доходов за 1 квартал 2007 года составила 2 900 000 рублей. Сумма доходов сформулирована следующим образом. Доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ: - реализованы товары оптом на сумму 500 000 рублей; - получен аванс под предстоящую поставку товаров на сумму в 100 000 рублей; - реализованы товары в розницу через собственный торговый павильон на сумму 1 870 000 рублей; - реализован другим организациям излишек материалов, оставшийся после возведения павильона на сумму 360 000 рублей. Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ: - получен доход в сумме 5 000 рублей в виде штрафа и пеней за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки; - получены дивиденды от дочернего ЗАО за 2006 г. в сумме 45 000 рублей; - получены доходы в виде процентов по договорам займа, выданные ранее сотрудникам на сумму 17 000 рублей; - на безвозмездной основе получено имущество (ТМЦ) от учредителя ОАО на сумму 3 000 рублей. Указанный учредитель владеет менее 50% акций ОАО. Также должны быть отражены данные о доходах «переходного периода» в виде сумм авансов, полученных в 2006г. от покупателей под поставки товаров в 2007 г. - уже в период применения упрощенной системы налогообложения. ОАО получило аванс 1000 000 рублей (без учета НДС) и должно включить его в сумму доходов за I квартал 2007г. Таким образом, итоговая сумма доходов за квартал составит 3 000 000 рублей. Были осуществлены следующие расходы: - списана в расходы стоимость приобретенных у организации - плательщика НДС товаров, реализованных оптом в текущем отчетном периоде, в сумме 200 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам - 36 000 рублей. Кроме того, по данной оптовой операции списана стоимость товаров на сумму 20000 рублей, которые закупались у физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и не являющихся плательщиком НДС; - списаны в расходы стоимость товаров, реализованных в розницу, в сумме 950 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам - 110 000 рублей (частично были приобретены у неплательщиков НДС); - списана стоимость реализованных другим организациям излишков материалов, оставшихся после возведения павильона, на сумму 250 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам - 45 000 рублей; - выплачена заработная плата на сумму 132 399 рублей (за исключением зарплаты работников, которые были заняты при строительстве объекта ОС); - перечислены взносы в ПФР, взносы в ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев в размере 0,2% от суммы начисленной заработной платы (за исключением суммы взносов в части зарплаты работников, которые были заняты при создании объекта ОС); - выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику на сумму 3000 рублей. ФСС РФ должен по итогам I квартала компенсировать выплату пособия в сумме 450 рублей, следовательно, в состав расходов подлежит включению 2550 рублей; - перечислена арендная плата за I квартал 2007 г. за арендованный по договору субаренды офис в сумме 35 400 рублей - отдельно списаны стоимость аренды в сумме 30 000 рублей и НДС в сумме 5400 рублей; - учтены в части, приходящейся на I квартал 2007 г. расходы на рекламу в периодическом издании, оплаченные в конце 2006г. в сумме 7 500 рублей. Одновременно списан НДС относящийся к этому расходу, в сумме 1 350 рублей; - списаны банком с расчетного счета расходы по договору банковского счета - 400 рублей; - оплачены расходы по аренде ККМ в сумме 1 180 рублей (списана стоимость аренды - 1000 рублей и НДС - 180 рублей), на ремонт арендованной ККМ - в сумме 177 рублей (150 рублей, НДС - 27 рублей); - через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары на сумму 2695 рублей (налоги включены). На 1 января 2007 года по данным бухгалтерского учета на балансе организации в составе объектов ОС числился легковой автомобиль ВАЗ-2109 (первоначальная стоимость - 160 000 рублей). Он введен в эксплуатацию в феврале 2007 года. В январе 2007 года ОАО приобрело и ввело в эксплуатацию компьютер, первоначальная стоимость которого составила 26600 рублей. В январе 2007 года ОАО ввело в эксплуатацию торговый павильон. Затраты по строительству составили 909 800 рублей. Документы на регистрацию права собственности на павильон получены в феврале 2007 года. I. Доходы и расходы |
Регистрация | Сумма | | № п/п | дата и номер первичного документа | содержание операции | Доходы - всего | в том числе не принимаемые для расчета налога | Расходы - всего | в том числе не принимаемые для расчета налога | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | | 1. | | Реализованы товары оптом | 500 000 | | | | | 2. | | Получен аванс под предстоящую поставку товаров | 100 000 | | | | | 3. | | Реализованы товары в розницу через собственный торговый павильон | 1 870 000 | | | | | 4. | | Реализован другим организациям излишек материалов, оставшийся после возведения павильона | 360 000 | | | | | 5. | | Получен доход в виде штрафа и пеней за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки | 5 000 | | | | | 6. | | Получены дивиденды от дочернего ЗАО за 2006г. | 45 000 | | | | | 7. | | Получены доходы в виде процентов по договорам займа, выданным ранее сотрудникам | 17 000 | | | | | 8. | | На безвозмездной основе получено имущество от учредителя ОАО. Указанный учредитель владеет менее 50% акций ОАО | 3 000 | | | | | 9. | | Получен аванс от покупателей под поставки товаров | 100 000 | | | | | 10. | | Списана стоимость приобретенных у организации товаров, реализованных оптом в текущем отчетном периоде (с НДС) | | | 236 000 | | | 11. | | Списана стоимость товаров, которые закупались у физических лиц | | | 20 000 | | | 12. | | Списана стоимость товаров, реализованных в розницу (с НДС) | | | 1 060 000 | | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | | 13. | | Списана стоимость реализованных другим организациям излишков материалов, оставшихся после возведения павильона (с НДС) | | | 295 000 | | | 14. | | Выплачена заработная плата | | | 132 399 | | | 15. | | Перечислены взносы в ПФР, взносы в ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев от суммы начисленной заработной платы | | | 265 | | | 16. | | Выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику | | | 3 000 | 450 | | 17. | | Перечислена арендная плата за I квартал 2007 г. за арендованный по договору субаренды офис | | | 35 400 | | | 18. | | Учтены в части, приходящейся на I квартал 2007 г. расходы на рекламу в периодическом издании, оплаченные в конце 2006г. (с НДС) | | | 8 850 | | | 19. | | Списаны банком с расчетного счета расходы по договору банковского счета | | | 400 | | | 20. | | Оплачены расходы по аренде ККМ (с НДС) | | | 1 180 | | | 21. | | Списаны расходы на ремонт арендованной ККМ (с НДС) | | | 177 | | | 22. | | Через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары (с НДС) | | | 2 695 | | | 23. | | Списана первоначальная стоимость легкового автомобиля | | | 29 091 | | | 24. | | Списана первоначальная стоимость компьютера | | | 6 650 | | | 25. | | Списаны затраты по строительству торгового павильона | | | 165 418 | | | | | | | | | | | Итого за I квартал | 3 000 000 | - | 1 996 525 | 450 | | | | |
|