Теория бухгалтерского учета
Контрольная работа Тема: Теория бухгалтерского учета Содержание Задание 1 Задание 2 Тесты Список литературы Задание 1 Используя исходные данные об остатках средств организации и источников их образования на 01.01.2009 г., открыть счета учебной формы, произвести в них разноску сумм хозяйственных операций согласно журналу регистрации, подсчитать обороты по каждому счету и определить сальдо на конец отчетного периода. Для контроля учетных записей необходимо использовать форму оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам. После выполнения требуемых расчетов составить бухгалтерский баланс. Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ростов» |
Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета | | Раздел I. Внеоборотные активы | | Основные средства | 01 | | | Амортизация основных средств | 02 | | | Вложения во внеоборотные активы | 08 | 4. Приобретение объектов основных средств | | Раздел II. Производственные запасы | | Материалы | 10 | | | Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 | | | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | | | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 | 1. НДС при приобретении основных средств 3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам 4. НДС по прочим расходам (командировочные, услуги и др.) | | Раздел III. Затраты на производство | | Основное производство | 20 | | | Общепроизводственные расходы | 25 | | | Общехозяйственные расходы | 26 | | | 1 | 2 | 3 | | Раздел IV. Готовая продукция и товары | | Готовая продукция | 43 | | | Раздел V. Денежные средства | | Касса | 50 | | | Расчетные счета | 51 | | | Раздел VI. Расчеты | | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | | | Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | | | Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета | | Расчеты по налогам и сборам | 68 | 1. НДС 2. Налог на прибыль 3. Налог на доходы физических лиц | | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 1. Расчеты по пенсионному обеспечению 2. Расчеты по социальному страхованию 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | | Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | | | Раздел VII. Капитал | | Уставный капитал | 80 | | | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | | | Раздел VIII. Финансовые результаты | | Продажи | 90 | 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. НДС 6. Общехозяйственные расходы 9. Прибыль/убыток от продаж | | Прибыли и убытки | 99 | | | |
Согласно главной книге ООО «Ростов» сальдо на 01.01.2009г. по счетам синтетического учета составляют |
Номер счета | Сальдо на 1 января 2009 г. (вариант III) | | | Дебет | Кредит | | 1 | 2 | 3 | | 01 | 471 784 | - | | 02 | - | 177 778 | | 10 | 167 475 | - | | 20 | 64 848 | - | | 43 | 92 652 | - | | 50 | 11 818 | - | | 51 | 445 915 | - | | 68 | - | 7 444 | | 69 | - | 20 038 | | 70 | - | 49 232 | | 80 | - | 1 000 000 | | Итого | 1 254 492 | 1 254 492 | | |
За январь на предприятии произошли следующие хозяйственные операции: Журнал хозяйственных операций ООО «Ростов» за январь 2009г. |
№ операции | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | | | | вариант | | | | I | II | III | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | | | 1. Учет внеоборотных активов | | 1 | Приобретено технологическое оборудование у завода изготовителя - ОАО «Серп» | 56 252 | 55 127 | 56 820 | | | сумма НДС по счету (18%) | ? | ? | ? | | 2 | Приобретен сервер «Pentium» | 19 286 | 18 901 | 19 481 | | | сумма НДС по счету (18%) | ? | ? | ? | | 3 | Приобретенные объекты основных средств приняты к учету | ? | ? | ? | | | 2. Учет производственных запасов | | 4 | Акцептован счет поставщика материалов ОАО «Дон» | 79 653 | 78 060 | 80 457 | | | сумма НДС по счету (18%) | ? | ? | ? | | | 3. Учет затрат на производство | | 5 | Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы: | | | | | | основному цеху для производства | 138 572 | 135 801 | 139972 | | | на общепроизводственные нужды | 64 484 | 63 194 | 65 135 | | | на нужды заводоуправления | 2 744 | 2 689 | 2 772 | | 6 | Начислена амортизация основных средств: | | | | | | производственного оборудования основного цеха | 20 580 | 20 168 | 20 788 | | | оборудование общепроизводственного назначения | 13 720 | 13 446 | 13 859 | | | заводоуправления | 9 604 | 9 412 | 9 701 | | 7 | Начислена заработная плата: | | | | | | рабочим основного цеха по производству | 57 624 | 56 472 | 58 206 | | | рабочим, обслуживающим оборудование | 13 720 | 13 446 | 13 859 | | | персоналу заводоуправления | 13 720 | 13 446 | 13 859 | | 8 | Начислен ЕСН от сумм начисленной заработной платы (26%): | | | | | | рабочим основного цеха по производству: | ? | ? | ? | | | рабочим, обслуживающим оборудование | ? | ? | ? | | | персоналу заводоуправления | ? | ? | ? | | 9 | Доля общепроизводственных расходов включена в затраты по содержанию основного производства (списать сумму дебетового оборота сч. 25) | ? | ? | ? | | 10 | Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции (списать сумму дебетового оборота сч.26) | ? | ? | ? | | | 4. Учет готовой продукции и товаров | | 11 | Готовая продукция оприходована на склад готовой продукции на сумму фактической себестоимости | 68 600 | 67 228 | 69 293 | | | 5. Учет денежных средств | | 12 | Перечислено с расчетного счета ОАО «Серп» за технологическое оборудование (см. оп.1) | ? | ? | ? | | 13 | Оплачено с расчетного счета за сервер «Pentium» (см. оп. 2) | ? | ? | ? | | 14 | Оплачено с расчетного счета за материалы, полученные от ОАО «Дон» (см. оп.4) | 97 138 | 95 195 | 98 119 | | 15 | Получено в кассу по чеку на выплату заработной платы | 47 746 | 46 791 | 48 228 | | 16 | Перечислен с расчетного счета ЕСН | 19 537 | 19 147 | 19 735 | | 17 | Перечислен с расчетного счета НДФЛ, удержанный из заработной платы за предыдущий месяц | 7 134 | 6 992 | 7 206 | | 18 | Выдана из кассы заработная плата | 47 746 | 46 791 | 48 228 | | | 6. Учет расчетов | | 19 | Произведены удержания НДФЛ из заработной платы персонала организации по ставке 13% (см. оп. 7) | ? | ? | ? | | 20 | Списан (зачтен) НДС по полученным и оплаченным основным средствам (см. оп.1; 2) | ? | ? | ? | | 21 | Списан (зачтен) НДС по полученным и оплаченным материалам (см. оп. 4) | ? | ? | ? | | | 7. Учет финансовых результатов | | 22 | Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция | | | | | | фактическая себестоимость | 68 600 | 67 228 | 69 293 | | | продажная стоимость, включая НДС | 164 640 | 161 347 | 166303 | | | начислен НДС с выручки от проданной продукции | 17 287 | 16 941 | 17 462 | | 23 | Списан финансовый результат от продажи продукции (см. оп. 10; 22) | ? | ? | ? | | 24 | Начислен налог на прибыль за январь по ставке 24% | ? | ? | ? | | | 8. Учет капитала | | 25 | Списана заключительными оборотами января, чистая прибыль | ? | ? | ? | | |
Хозяйственные операции отражены в журнале учета хозяйственных операций и разнесены по синтетическим счетам. Журнал учета хозяйственных операций за январь 2009 г. |
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | | | | | Дебет | Кредит | | 1. | Приобретено технологическое оборудование у завода изготовителя - ОАО «Серп» | 56 820 | 08 | 60 | | | сумма НДС по счету (18%) | 8667 | 19 | 08 | | 2. | Приобретен сервер «Pentium» | 19 481 | 08 | 60 | | | сумма НДС по счету (18%) | 2972 | 19 | 08 | | 3. | Приобретенные объекты основных средств приняты к учету | 64662 | 01 | 08 | | 4. | Акцептован счет поставщика материалов ОАО «Дон» | 80 457 | 10 | 60 | | | сумма НДС по счету (18%) | 12273 | 19 | 60 | | 5. | Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы: | | | | | | основному цеху для производства | 139972 | 20 | 10 | | | на общепроизводственные нужды | 65 135 | 25 | 10 | | | на нужды заводоуправления | 2 772 | 26 | 10 | | 6. | Начислена амортизация основных средств: | | | | | | производственного оборудования основного цеха | 20 788 | 20 | 02 | | | оборудование общепроизводственного назначения | 13 859 | 25 | 02 | | | заводоуправления | 9 701 | 26 | 02 | | 7. | Начислена заработная плата: | | | | | | рабочим основного цеха по производству | 58 206 | 20 | 70 | | | рабочим, обслуживающим оборудование | 13859 | 25 | 70 | | | персоналу заводоуправления | 13859 | 26 | 70 | | 8. | Начислен ЕСН от сумм начисленной заработной платы (26%): | | | | | | рабочим основного цеха по производству: | 15134 | 20 | 69 | | | рабочим, обслуживающим оборудование | 3603 | 25 | 69 | | | персоналу заводоуправления | 3603 | 26 | 69 | | 9. | Доля общепроизводственных расходов включена в затраты по содержанию основного производства (списать сумму дебетового оборота сч. 25) | 96456 | 20 | 25 | | 10. | Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции (списать сумму дебетового оборота сч.26) | 29935 | 90 | 26 | | 11. | Готовая продукция оприходована на склад готовой продукции на сумму фактической себестоимости | 69 293 | 43 | 20 | | 12. | Перечислено с расчетного счета ОАО «Серп» за технологическое оборудование (см. оп.1) | 56820 | 60 | 51 | | 13. | Оплачено с расчетного счета за сервер «Pentium» (см. оп. 2) | 19481 | 60 | 51 | | 14. | Оплачено с расчетного счета за материалы, полученные от ОАО «Дон» (см. оп.4) | 80457 | 60 | 51 | | 15. | Получено в кассу по чеку на выплату заработной платы | 48 228 | 50 | 51 | | 16. | Перечислен с расчетного счета ЕСН | 19 735 | 69 | 51 | | 17. | Перечислен с расчетного счета НДФЛ, удержанный из заработной платы за предыдущий месяц | 7 206 | 68 | 51 | | 18. | Выдана из кассы заработная плата | 48 228 | 70 | 50 | | 19. | Произведены удержания НДФЛ из заработной платы персонала организации по ставке 13% (см. оп. 7) | 11170 | 70 | 68 | | 20. | Списан (зачтен) НДС по полученным и оплаченным основным средствам (см. оп.1; 2) | 11639 | 68 | 19 | | 21. | Списан (зачтен) НДС по полученным и оплаченным материалам (см. оп. 4) | 12273 | 68 | 19 | | 22. | Выдана со склада и отгружена покупателю готовая продукция | | | | | | фактическая себестоимость | 69 293 | 90 | 43 | | | продажная стоимость, включая НДС | 166303 | 62 | 90 | | | начислен НДС с выручки от проданной продукции | 17 462 | 90 | 68 | | 23. | Списан финансовый результат от продажи продукции (см. оп. 10; 22) | 49613 | 90 | 99 | | 24. | Начислен налог на прибыль за январь по ставке 24% | 11907 | 99 | 68 | | 25. | Списана заключительными оборотами января, чистая прибыль | 37706 | 99 | 84 | | |
Данные счетов бухгалтерского учета занесены в сводную оборотно-сальдовую ведомость. Сводная оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета ООО «Ростов» |
№ счета | Сальдо начальное | Оборот | Сальдо конечное | | | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | | 01 | 471784 | | 64662 | - | 536446 | | | 02 | | 177778 | | 44348 | | 222126 | | 08 | - | | 76301 | 76301 | - | | | 10 | 167 475 | | 80457 | 207879 | 40053 | | | 19 | - | | 23912 | 23912 | - | | | 20 | 64848 | | 330556 | 69293 | 326111 | | | 25 | - | | 96456 | 96456 | - | | | 26 | - | | 29935 | 29935 | - | | | 43 | 92 652 | | 69293 | 69293 | 92 652 | | | 50 | 11818 | | 48228 | 48228 | 11818 | | | 51 | 445915 | | - | 231927 | 213988 | | | 60 | | - | 156758 | 156758 | | - | | 62 | - | | 166303 | | 166303 | | | 68 | | 7444 | 18845 | 40539 | | 29138 | | 69 | | 20038 | 19735 | 22340 | | 22643 | | 70 | | 49232 | 59398 | 85924 | | 75758 | | 80 | | 1000000 | - | - | | 1000000 | | 84 | | - | - | 37706 | | 37706 | | 90 | | | 166303 | 166303 | - | - | | 99 | | | 49613 | 49613 | - | - | | итого | 1254492 | 1254492 | 1456755 | 1456755 | 1387371 | 1387371 | | |
На основании оборотно-сальдовой ведомости заполнен бухгалтерский баланс ООО «Ростов» по состоянию на начало и конец отчетного периода. Бухгалтерский баланс ООО «Ростов» на 1.02.2009. |
АКТИВ | Код | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | | I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | | Нематериальные активы (04, 05) | 110 | | | | Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 294006 | 314320 | | Незавершенное строительство (07, 08, 16) | 130 | | | | Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | | | | Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | | | Прочие внеоборотные активы | 150 | | | | ИТОГО по разделу I | 190 | 294006 | 314320 | | II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | | Запасы, в том числе: | 210 | 324975 | 458816 | | сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16) | 211 | 167 475 | 40053 | | затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21,23, 29, 44) | 213 | 64 848 | 326111 | | готовая продукция и товары для перепродажи (41, 43) | 214 | 92 652 | 92 652 | | расходы будущих периодов (97) | 216 | | | | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | | | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | | 166303 | | в том числе: покупатели и заказчики (62, 76) | 241 | | 166303 | | векселя к получению (62) | 242 | | | | прочие дебиторы (71, 73, 76) | 246 | | | | Краткосрочные финансовые вложения (58, 82) | 250 | | | | Денежные средства в том числе: | 260 | 457733 | 225806 | | касса (50) | 261 | 11818 | 11818 | | расчетный счет (51) | 262 | 445 915 | 213988 | | валютные счета (52) | 263 | | | | ИТОГО по разделу II | 290 | 782708 | 850925 | | БАЛАНС | 300 | 1076714 | 1165245 | | ПАССИВ | Код | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | | III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | | | Уставный капитал (80) | 410 | 1 000 000 | 1 000 000 | | Добавочный капитал (83) | 420 | | | | Резервный капитал (82) | 430 | | | | Целевые финансирование и поступления (86) | 450 | | | | Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | | | | Непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | | | | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) | 470 | | 37706 | | ИТОГО по разделу III | 490 | 1 000 000 | 1037706 | | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | | Займы и кредиты (67) в том числе: | 510 | | | | кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | | | | займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | | | | ИТОГО по разделу IV | 590 | | | | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | | Займы и кредиты (66): в том числе: | 610 | | | | кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | | | | займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | | | | Кредиторская задолженность: в том числе: | 620 | 76714 | 127539 | | поставщики и подрядчики (60.76) | 621 | | | | задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 49232 | 75758 | | задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 20038 | 22643 | | задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 7 444 | 29138 | | прочие кредиторы (71,76) | 628 | | | | Доходы будущих периодов (98) | 640 | | | | ИТОГО по разделу V | 690 | 76714 | 127539 | | БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 1076714 | 1165245 | | |
Задание 2 Тесты Пассив баланса - это группировка источников образования активов по: а) видам и размещению; б) степени ликвидности; в) принадлежности организации. Ответ: в) по принадлежности организации. К оборотным активам сферы производства относятся: а) готовая продукция; б) топливо; в) денежные средства в кассе. Ответ: б) топливо. Корреспонденция счетов - это связь между: а) дебетом одного счета и кредитом другого; синтетическими и аналитическими счетами; аналитическими счетами и субсчетами. Ответ: а) дебетом одного счета и кредитом другого. Под полной фактической себестоимостью проданной продукции понимается: а) сметная себестоимость производства и продажи; б) фактическая себестоимость производства и продажи; в) фактическая себестоимость изготовления продукции. Ответ: б) фактическая себестоимость производства и продажи. Документы по объему отражаемой информации подразделяются на: а) разовые и накопительные; б) первичные и сводные; в) распорядительные и оправдательные; г) типовые и стандартизированные. Ответ: а) разовые и накопительные. Ведомости, в которых в течение месяца обобщаются данные первичных документов по однородным объектам бухгалтерского учета, называются: а) группировочными; б) накопительными; в) шахматными; г) сальдовыми. Ответ: б) накопительными. K внyтpeнним пользователям бухгалтерской информации не относятся: а) участники и собственники организации; б) учредители; в) поставщики; г) руководители внутренних подразделений; д) менеджеры; е) административный персонал. Ответ: в) поставщики. Основные средства отражаются в отчетности по: а) первоначальной стоимости; б) стоимости возможной реализации; в) справедливой стоимости; г) остаточной стоимости. Ответ: г) остаточной стоимости. При досрочном выбытии объектов нематериальных активов их остаточная стоимость списывается на счет: а) 82 «Резервный капитал»; б) 80 «Уставный капитал»; в) 99 «Прибыли и убытки»; г) 91 «Прочие доходы и расходы». Ответ: г) 91 «Прочие доходы и расходы». На балансовую стоимость продаваемых акций делается запись: а) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 58 «Финансовые вложения»; Д-т сч. 58 «Финансовые вложения» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»; Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Ответ: а) Д-т сч. 91, К-т сч. 58. Поступление материалов по договору займа в натуральной форме отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета: а) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; б) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; г) 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Ответ: б) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Начисление единого социального налога осуществляется в процентах от: а) суммы затрат на' производство; б) объема выручки; в) суммы чистой прибыли; г) суммы начисленной заработной платы. Ответ: г) от суммы начисленной заработной платы. Продукция считается отгруженной, если она: а) отправлена покупателю; б) отправлена покупателю, а документы сданы в банк, но не оплачены; в) отправлена покупателю, а документы сданы в банк и оплачены. Ответ: б) отправлена покупателю, а документы сданы в банк, но не оплачены. Учет наличия и движения денежных документов осуществляется на счете: а) 50 «Касса»; б) 51 «Расчетные счета»; в) 55 «Специальные счета в банках»; г) 57 «Переводы в пути». Ответ: а) 50 «Касса». Под дебиторской понимается задолженность: а) данной организации другому юридическому лицу; б) другого юридического лица данной организации; в) работников и физических лиц данной организации; г) данной организации своим работникам и другим физическим лицам. Ответ: б) другого юридического лица данной организации; в) работников и физических лиц данной организации. Поступление выручки за проданную иностранную валюту отражается записью: а) Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 57 «Переводы в пути»; б) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 57 «Переводы в пути»; в) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Ответ: б) Д-т сч. 51, К-т сч. 57. Счет 99 «Прибыли и убытки»: а) активный; б) пассивный; в) активно-пассивный. Ответ: в) активно-пассивный. Начисление заработной платы директору базы отдыха, находящейся на балансе организации отражается по дебету счета: а) 20 «Основное производство»; б) 23 «Вспомогательные производства»; в) 25 «Общепроизводственные расходы»; г) 26 «Общехозяйственные расходы»; д) 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; е) 44 «Расходы на продажу». Ответ: 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Начисление НДС по проданной продукции отражается записью: а) Д-т. сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 90 «Продажи»; б) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К -т сч. 68 «Расчеты на налогам и сборам»; в) Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам». Ответ: в) Д-т сч. 90, К-т сч. 68. Объем бухгалтерской отчетности определяется: а) Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»; б) Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»; в) Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации»; г) Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации». Ответ: б) Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». Список литературы 1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: изд. 11-е, перераб. и допол. - Ростов н/Д: Феникс, 2007 2. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет - 4-е изд., перераб. и допол. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. 3. Бухгалтерский учет: основы теории, тесты, задачи: Учебное пособие. /Под ред. Хахоновой Н.Н. - М.: Издательский дом «Дашков и К», 2007. 4. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях. /Под редакцией Трухачева В.И. - М.: Финансы и статистика, 2008. 5. Бухгалтерский учет: теория. / Под редакцией Лабынцева Н.Т. - М.: Финансы и статистика, 2008.
|