Программа комплексной ревизии произв. и фин-хоз. деят-ти с/х орг-ции
Программа комплексной ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственной организации |
№ п/п | Раздел программы и контрольные процедуры | Источники информации | Приемы и способы контроля | | 1 | 2 | 3 | 4 | | | 1. Ревизия учредительных документов | | | | 1.1. | Ревизия наличия, правильности оформления и регистрации учредительных документов организации | Учредительный договор, устав, протоколы собрания учредителей, расчеты, решения вышестоящих органов и иные учредительные документы | Контрольное изучение документов и их встречная сверка в сплошном порядке, опросы должностных лиц организации, запросы вышестоящих органов (по унитарным предприятиям) | | 1.2. | Ревизия соблюдения основных положений учредительных документов в деятельности органов управления организации | То же | Тоже | | 1.3. | Ревизия соблюдения внутреннего трудового распорядка и иных норм регламента организации | Правила внутреннего распорядка, должностные обязанности, положения о внутрихозяйственных подразделениях и иные локальные нормативные акты | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, опросы должностных лиц организации, выборочная проверка фактического выхода на работу и соблюдения режима рабочего дня | | | 2. Ревизия внеоборотных активов | | | | 2.1. | Ревизия состояния хранения и сохранности внеоборотных активов | Инвентарные книги и карточки учета основных средств и нематериальных активов, инвентаризационные описи, результаты фактического наблюдения состояния хране-ния и сохранности отдельных объектов | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослежива-ние учетных записей, оп-росы должностных лиц организации, контроль-ная инвентаризация и фактический осмотр от-дельных объектов в на-туре | | |
Продолжение |
№ п/п | Раздел программы и контрольные процедуры | Источники информации | Приемы и способы контроля | | 1 | 2 | 3 | 4 | | 2.2 | Ревизия вложе-ний во внеобо-ротные активы | Первичные документы и свод-ные ведомости (машинограм-мы) по учету вложений во внеоборотные активы, жур-нал-ордер № 16-АПК, резуль-таты фактического осмотра выполненных работ | То же | | 2.3 | Ревизия поступ-ления и внутри-хозяйственного перемещения внеоборотных активов | Первичные документы по уче-ту поступления и внутрихозяй-ственного перемещения основных средств и нематери-альных активов, их инвентар-ные карточки и списки, жур-налы-ордера № 16-АПК и № 13-АПК, ведомости (ма-шинограммы) аналитическо-го учета | Тоже | | 2.4 | Ревизия списа-ния и прочего выбытия вне-оборотных активов | Первичные документы по уче-ту списания и прочего выбы-тия основных средств и нема-териальных активов, их ин-вентарные карточки, журнал-ордер № 13-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче-ского учета | То же | | 2.5 | Ревизия использования внеоборотных активов | Ведомости расчета и распре-деления амортизации по основным средствам и немате-риальным активам, их инвен-тарные карточки, журнал-ордер № 10- АПК, договоры аренды и проката | Контрольное изучение документов и их встреч-ная сверка, прослежива-ние учетных записей, контрольный пересчет амортизационных отчис-лений по отдельным объектам, анализ их использования за ревизуемый период | | 2.6. | Ревизия ремонта основных средств | Сметы и первичные документы по учету ремонта отдельных объектов, журнал-ордер № 10-АПК, ведомости (машинограммы) учета указанных затрат, результаты фактического соблюдения ремонтных работ | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольный обмер отдельных ремонтных работ, опросы должностных лиц организации и письменные запросы сторонних организаций | | |
Продолжение |
п/п | Раздел программы и контрольные процедуры | Источники информации | Приемы и способы контроля | | 1 | 2 | 3 | 4 | | | 3. Ревизия материально-производственных запасов | | | | 3.1. | Ревизия организации складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов | Книги и карточки складского учета, первичные документы по учету поступления и внутрихозяйственного перемещения материалов, инвентаризационные описи, отчеты о движении материальных ценностей, результаты фактического наблюдения складского хозяйства и хранения материально-производственных запасов | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, контрольная инвентаризация отдельных материалов, фактический осмотр их мест хранения, опросы должностных лиц организации | | 3.2. | Ревизия оприходования продукции собственного производства | Первичные и сводные документы по уче-ту поступления продукции растениеводства, животноводства и других отраслей, отчеты о движении материальных ценностей, журнал-ордер №10-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования продукции собственного производства | То же | | 3.3. | Ревизия поступления материально-производственных запасов со стороны | Первичные и сводные документы по уче-ту поступления материалов со стороны, отчеты о движении материальных ценностей, журналы-ордера № 6-АПК, №?-АПК, №8-АПК, результаты фактического наблюдения оприходования материально-производственных запасов | То же | | 3.4 | Ревизия выбытия материально-производственных запасов | Первичные и сводные документы по уче-ту продажи, производственного потребления, списания и прочего выбытия материалов и готовой продукции, отчеты о движении материальных ценностей, инвентаризационные описи, ведомости аналитического учета, журналы-ордера №10-АПК, №11-АПК, №15-АПК, №16-АПК, результаты фактического наблюдения выбытия материально-производственных запасов | Тоже | | | | |
Продолжение |
| Раздел | | | | № | программы и | Источники | Приемы и способы | | п/п | контрольные | информации | контроля | | | процедуры | | | | 1 | 2 | 3 | 4 | | 3.5 | Ревизия соблю- | Плановые (норм-ые) рас- | Анализ соблюдения | | | дения норма- | четы запасов материальных | плановых (нормативных) | | | тивных запасов | ценностей, данные аналити- | запасов и использования | | | и использова- | ского и синтетического учета | отдельных материаль- | | | ния материаль- | по счету 10 «Материалы», бух- | ных ценностей за ревизу- | | | ных ценностей | галтерские балансы, справки | емый период, контроль- | | | | и пояснительные записки к | ный пересчет указанных | | | | бухгалтерской отчетности | расчетов, выявление неиспользуемых ценностей и определение их ликвидности | | | 4. Ревизия использования трудовых ресурсов и оплаты труда | | | | 4.1 | Ревизия соблюдения действующего порядка организации, нормирования и охраны труда | Штатное расписание, положения об управленческих службах и внутрихозяйственных подразделениях, должностные инструкции, сборники норм выработки и иные локальные нормативные акты по труду, результаты фактического наблюдения организации, нормирования и охраны труда | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, сопоставление положений локальных нормативных актов по труду с соответствующими нормами действующего трудового законодательства, контрольные осмотры отдельных рабочих мест, опросы должностных лиц организации | | | | | | | 4.2 | Ревизия правильности расчетов по оплате труда | Штатное расписание, положения об оплате труда, трудовые контракты, расчетно-платежные ведомости, первичные документы по учету труда и выполненных работ, данные аналитического и синтетического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», результаты фактического наблюдения за соблюдением положения об оплате труда | Контрольное изучение документов и их встречная сверка, прослеживание учетных записей, сопоставление фактических выплат по труду с положением об оплате труда, контрольные обмеры отдельных работ | | | 5. Ревизия денежных средств и финансовых вложений | | | | |
Продолжение |
№ п/п | Раздел программы и контрольные процедуры | Источники информации | Приемы и способы контроля | | 1 | 2 | 3 | 4 | | | | 5.1 | Ревизия кассы | Кассовая книга, первичные кас-совые документы, акты инвен-таризации наличных денег, журнал-ордер № 1-АПК и ана-литические данные по счету 50 «Касса» | Контрольное изучение документов и их встреч-ная сверка, контрольная инвентаризация кассо-вой наличности, просле-живание учетных запи-сей по отражению кассо-вых операций | | 5.2 | Ревизия опера-ций по счетам денежных средств | Выписки банков и оправда-тельные первичные документы к ним, журналы-ордера № 2-АПК и № 3-АПК, аналитические данные по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», переписка с обслуживающими банками и договоры банковского счета | Контрольное изучение документов и их встреч-ная сверка, прослежива-ние учетных записей по отражению операций по счетам денежных средств в банках, опросы должностных лиц | | | 6. Ревизия расчетных операций | | | | 6.1 | Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками | Первичные документы по поставкам материально-технических средств и выполнению подрядных работ, журнал-ордер №6-АПК, ведомости аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», переписка с указанными организациями, договоры купли-продажи, поставки, подряда, лизинга и иные соглашения | Контрольное изучение документов и их встреч-ная сверка, прослежива-ние учетных записей по отражению расчетов с поставщиками и подрядчиками, опросы должностных лиц, письменные запросы отдельных организаций | | 6.2. | Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками | Первичные документы по продаже продукции, выполнению работ и оказанию услуг на сторону, журнал-ордер №11-АПК, ведомости аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», договоры купли-продажи, переписка с покупателями и заказчиками | То же применительно к расчетам с покупателями и заказчиками | | 6.3 | Ревизия расче-тов по налогам и сборам | Налоговые декларации и рас-четы, налоговые регистры, пер-вичные документы по отраже-нию операций, связанных с фор-мированием налоговой базы по отдельным налогам и сбо-рам, журнал-ордер № 8-АПК, ведомости (машинограммы) аналитического учета по сче-там 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 19 «Налог на добав-ленную отчетность по приоб-ретенным ценностям», акты налоговых проверок, перепис-ка с налоговыми органами | Контрольный пересчет налоговой базы по от-дельным налогам и сбо-рам, контрольное изуче-ние документов и их встречная сверка, прос-леживание учетных запи-сей по отражению опе-раций, связанных с фор-мированием налоговой базы, сопоставление учетных данных с дан-ными налоговых декла-раций по отдельным на-логам и сборам | | 6.4 | Ревизия расче-тов по соци-альному стра-хованию и обеспечению | То же применительно к расче-там по социальному страхова-нию и обеспечению | То же применительно к расчетам по социально-му страхованию и обес-печению | | 6.5 | Ревизия расче-тов по креди-там и займам | Договоры кредита и займа, первичные документы по ука-занным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче: ского учета по счетам 66 «Рас-четы по краткосрочным кре-дитам и займам» и 67 «Расче-ты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кре-дитными организациями и заимодавцами | Контрольное изучение документов и их встреч-ная сверка, прослежива-ние учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, оп-росы должностных лиц, письменные запросы кре-дитных организаций и заимодавцев | | | 7. Ревизия финансовых результатов | | | | | | | | | | | | | | | | | | 7.1 Ревизия финансовых результатов от продаж | Первичные документа по отражению продаж, журналы-ордера № 11-АПК, №14-АПК, ведомости аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 99 «Прибыль и убытки», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»бухгалтерской отчетности | Контрольное изучение документов и их встреч-ная сверка, прослежива-ние учетных записей по отражению продаж и формированию финансовых результатов | | | | | | | | | | | | | 7. Ревизия финансовых результатов | Договоры кредита и займа, первичные документы по ука-занным операциям, журнал-ордер № 4-АПК, ведомости (машинограммы) аналитиче: ского учета по счетам 66 «Рас-четы по краткосрочным кре-дитам и займам» и 67 «Расче-ты по долгосрочным кредитам и займам», переписка с кре-дитными организациями и заимодавцами | Контрольное изучение документов и их встреч-ная сверка, прослежива-ние учетных записей по отражению расчетов по кредитам и займам, оп-росы должностных лиц, письменные запросы кре-дитных организаций и заимодавцев | | | | | | | | | | | | |
ЛИТЕРАТУРА 1. Законодательные и нормативные акты Гражданский кодекс Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 №119-ФЗ. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 №208-ФЗ. Федеральных закон «Об обществах с ограниченной ответствен- ностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ. Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно- ревизионными органами Министерства финансов Российской Феде- рации (утверждена приказом Минфина России от 14.04.2000 № 42н). 2. Монографии, учебные пособия и статьи Алборов Р.А., Бодриков В.В., Бодрикова С.В., Камышев А.Л. Орга- низация внутреннего аудита в системе управления сельскохозяй- ственным производством. - Ижевск, 2002. Андреев А.Г., Соменков А.Д. Правовые основы финансового кон- троля // Финансы. - 1999. - № 12. Белобжецкий И.А. Ревизия и контроль в промышленности. - М.: Финансы и статистика, 1987. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. - М.: Финансы и статистика, 1989. Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве. - М.: Агро- промиздат, 1988. 12. Белуха Н. Т. Контроль и ревизия в отраслях народного хозяйства: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1992. Белуха Н.Т. Теория финансово-хозяйственного контроля. - М.: Финансы и статистика, 1991. Крикунов А.В. Ключевые вопросы в организации российского ауди- та на ближайшую перспективу // Финансовая газета. - 2001. - № 3. Макальская А.К. Внутренний аудит. - М.: Дело и сервис, 2000. Родионов В. М., Шлейников В.И. Финансовый контроль.-М.: ФБК- ПРЕСС, 2002. Романов А.Н., Подольский В.И., Сотникова Л.В. Изучение курса «Внутренний контроль и аудит» // Бухгалтерский учет. -2000. -№ 13. СмоленскийА. Развитие новых методов аудита//Аудит.-1998.-№6. Соколов Я.В. Десять постулатов аудита // Бухгалтерский учет. - 1993. -№11. Соколов Я.В. Роль теории аудита в процессе подготовки кадров // Аудиторские ведомости. - 1998. - № 2. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. - М.: Финстат- информ, 2000. Страшевский А.Н. Финансовый контроль: взгляд специалиста // Бухгалтерский учет. - 1992. - № 1. Терехова А.А. Аудит. -;М.: Финансы и статистика, 2000. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методи- ческие приемы и технология. - М.: Финансы и статистика, 1998. Фадейкина Н.В., Болгова Е.К., Скурихин М.Н., Брыкин А.В. Бан- ковский контроль и аудит / Под ред. проф. Н.В. Фадейкиной. - М.: Финансы и статистика, 2002. 97 98 Феничева Е. Аудиторские союзы: в поисках решения // Экономи- ка сельского хозяйства России. - 2000. - № 1. Чичелев М.Е, О роли счетных палат в бюджетном процессе // Фи- нансы. - 1999. - № 8. Шохин С. О. Вопросы финансового контроля в бюджетном про- цессе // Финансы. - 1997. - № 10. Шохин С. О. Проблемы и перспективы развития финансового кон-троля в РФ. - М.: Финансы и статистика, 1999.
|
|
|