Принципы учета кассовых операций и ведения бухгалтерской отчетности
1 Содержание 1. Учет кассовых операций 2 2. Выбытие объектов основных средств 7 3. Практическая часть 12 Список использованной литературы 24 1. Учет кассовых операций Для приема, хранения и расъодования наличных денег организации имеют кассу. Помещение кассы должно быть изолированным, оборудовано сигнализацией, иметь несгораемые металлические шкафы, сейфы для хранения денег и ценных бумаг. Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который является материально ответственным лицом и обязан строго соблюдать Правила ведения кассовых операций. Денежные средства получают кассиры в учреждениях банка по денежным чекам, которые подписывает главный бухгалтер и руководитель организации или их заместители. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются организацией на те цели, на которые они получены. Организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка налиных денег в кассе и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных денег в кассе и нормы использования выручки устанавливаются обслуживающим учреждениям банка по согласованию с руководителем организации. Организации имею право хранить в своих кассах наличные деньги сверху установленного лимита остатка кассы только для оплаты труда, выплаты пенсий, стипендий, дивидедов и на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдают в учреждения банков для зачисления на текущий (расчетный) счет. Кассир принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам формы № КО-1, подписанным главным бухгалтером. При этом сдвшему деньги выдатся на руки квитанция приходного ордера, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью (штампом). Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию, товары, работы, услуги перед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетности. Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособий и т.д. указанные вылаты производятся в основном по расчетно-платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера. На титульном листе платежной ведомости длается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи и суммы прописью. Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи дпонированных сумм, под отчет производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам формы № КО-2. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателся, записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан и берет расписку получателя. Приходные и расодные кассовые ордера, квитанции должны заполняться четко, ясно; подчистки, помарки и неоговоренные исправления не допускаются. До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы № КО-3. Журнал открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. Все поступления и выдача наличных денег учитываются в кассовой книге по форме № КО-4. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Каждый лист кассовой книги состоит из двх равных частей, одна заполняется кассиром и остается в книге, вторая заполняетс через копировальную бумагу, является отрывной частью и как отчет кассира с приложенными приходными и расходными документами передается в бухгалтерию. В бухгалтерии кассовые отчеты и документы тщательно проверяются. Остаток на начало и конец дня сверяется с предудущим отчетом, проверяется правильность выведения оборотов и остатка, проставляются корреспондирующие счета со счетом 50 «Касса». Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту - их выдача. К счету 50 «Касса» могут открываться следующие субсчета: - 50-1 «Касса организации»; - 50-2 «операционная касса»; - 50-3 «Денежные документы»; - 50-4 «Валютная касса»; - 50-5 «Касса филиала». Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в головной кассе организации. Сбсчет 50-2 «Операционная касса» открывается при наличии в организации билетных и багажных касс, касс портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Операционные кассы получают и сдают денежную наличность в кассу организации, если не предусмотрена сдача банку, отделениям связи, инкассаторам. Субсчет 50-3 «Денежные документы» используется для отражения операции, связанных с приобретением и использованием путевок в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов, проездных билетов и др. При покупке денежных документов в учете составляется следующая запись: Д-т счета 50, субсчет 3 «Денежные средства»; У-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (71, 76 и др.). При получении денежных средств от работников организации за выданные путевки в санатории, дома отдыха в чуте составляется следующая запись: Д-т счета 50, субсчет 1 «Касса организации»; К-т счета 50, субсчет 3 «Денежные документы». При частичной оплате стоимости путвки за счет средств организации в учете составляется следующая запись: Д-т счета 92 «Операционные доходы и расходы» (84); К-т счета 50, субсчет 3 «Денежные докменты». При использовании денежных документов на хозяйственные цели (почтовые марки, проездные билеты) в учете составляется следующая запись: Д-т счета 26 «Общехозяйственные расходы»; К-т счета 50, субсчет 3 «Денежные документы». Субсчет 50-4 «Валютная касса» используется организацией при работе с наличной иностранной валютой, например, при направлении работников в загранкомандировки. Субсчет 50-5 «Касса филиала» используется организацией при наличии обособленных филиалов для проведени текущих расчетов. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации отражается в учете следующими записяи: Д-т счета 50 «Касса»; К-т счета 51 «Расчетный счет» (52, 55, 62, 66, 67, 71, 73, 76, 90, 92, 98 и др.). Выдача денежных средств и денежных документов из кассы в учете отражается следующими записями: Д-т счета 51 «Расчетный счет» (52, 55, 57, 60, 69, 70, 71, 73, 76, 92, 94, 98 и др.). К-т счета 50 «Касса». Учет операций по дебету счета 50 «Касса» ведется в ведомости №1, а по кредиту - в журнале-ордере №1 ручной или автоматизированной формы. Не реже одного раза в квартал комиссией, утвержденной руководителем организации, должна проводиться инвентаризация кассы. По резултатам мнвентаризации комиссией составляется акт в двух екземплярах: один экземпляр передается в бухгалтерию организации, второй - материально ответственному лицу (кассиру). Излишки денежных средств и денежных документов, выявленные при инвентаризации, в учете отражаются следующей записью: Д-т счета 50 «Касса»; К-т счета 92 «Операционные доходы и расходы»; Выявленная в кассе недостача в учете отражаются записью: Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»; К-т счета 50 «Касса». Отнесение недостачи на виновное лицо в учете отражается следующей записью: Д-т счета 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»; К-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Удержание недостачи с виновного лица в учете отражается следующей записью: Д-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (50); К-т счета 73, субсчет 2 «расчеты по возмещению материального ущерба». 2. Выбытие объектов основных средств Основные средства выбывают вследствие их безвозмездной передачи другими организациями, реализации за плату, а также при частичной или полной ликвидации ввиду изического и морального износа, аварий, стихийных бедстви или недостачи. Безвозмездная передача или реализация основные средства оформляется Актом о приеме-передаче объекта ос формы № ОС-1, к которому прилагаются техническийпаспорт и другие сопроводительные документы на передаваемый объект. Выбытие ос вследствие полного или частичного износа оформл. Актом о списании объекта ос формы № ОС-4. Он составляется постоянно действующей в организации комиссией, которая производит осмотр объекта, устанавливает причины и виновкников списания, определяет возможность использования отдельных деталей и узлов. К ликвидации объекта ос приступают только после утверждения акта № ОС-4 руководителем организации. Списание с баланса грузовых и легковых автомобилей, прицепов, полуприцепов или их ликвидации оформляется Актом о списании автотранспортных средств формы № ОС - 4а. При списании транспортных срдств вследствие аварии к акту № ОС-4а прилагается копия акта ГАИ об аварии, где указывают ее причины и виновников. На основании указанных актов бухгалтерия делает соответствующие записи в инвентарных карточках № ОС-6, отметки в инвентарных списках № ОС-9 по месту нахождения объектов. Информация о процессе выбытия основных средств отражается на счете 01 «Основные средства», к которому открывают субсчет «Выбытие основных средств». На восстанавительную стоимость выбывающего объекта основных средств в учете составляется следующая запись: Д-т счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»; К-т счета 01 «Основные средства». На сумму начисленной амортизации за весь период эксплуатации объекта составляется запись: Д-т счета 02 «амортизация основных средств»; к-т счета 01 «основные средства», субсчет «выбытие основных средств». На остаточную стоимость выбывшего объекта основных средств составляется запись: Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»; К-т счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств». Выбытие объектов при безвозмездной передаче, а также в результате стихийных бедствий, при авариях на их остаточную стоимость составляется запись: Д-т счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»; К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств». На остаточную стоимость безвозмездно передаваемых объектов основных средств в пределах разных собственников начисляется НДС, при этом составляется запись: Д-т счета 92 «Внереализационные доходы и расходы»; К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При безвозмездной передаче основных средств в пределах одного собственника на остаточную стоимость составляется запись: Д-т счета 83 «Добавочный фонд»; К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств». При продаже, ликвидации (списании) объектов могут возникнуть дополнительные затраты в виде использованных материалов, начисленной заработной платы рабочим за разборку объектов, отчислния от заработной платы, а также получены запчасти, другие материалы, которые необходимо оприходовать. На стоимость материалов, использованных при ликвидации и прочем выбытии основных средств, в учете составляется запись: Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы» К-т счета 10 «Материалы». На сумму заработной платы с отчислениями, начисленной рабочим за ликвидацию объекта, его демонтаж, при продаже в учете составляется запись: Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»; К-т счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (69, 76). На стоимость полученных и оприходованных материалов, запчастей при ликвидации объекта в учете составляется запись: Д-т счета 10 «Материалы»; К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы». При продаже основных средств другим организациям на договорную стоимость объекта в учете составляется запись: Д-т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76); К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств». На остаточную стоимость безвозмездно передаваемых объектов основных средств в пределах разных собственников начисляется НДС, при этом составляется запись: Д-т счета 92 «Внереализационные доходы»; К-т счета 68 «расчеты по налогам исборам». При безвозмездной передаче основных средств в пределах одного собственника на остаточную стоимость составляется запись: Д-т счета 83 «Добавочный фонд»; К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств». При продаже, ликвидации (списании) объектов могут возникнуть дополнительные затраты в виде использованных материалов, начисленной заработной платы рабочим за разборку объектов, отчисления от заработной платы рабочим за разборку объектов, отчисления от заработной платы, а также получены запчасти, другие материалы, которые необходимо оприходовать. На стоимость материалов, использованных при ликвидации и прочем выбытии основных средств, в учете составляется запись: Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»; К-т счета 10 «Материалы». На сумму заработной платы с отчислениями, начисленной рабочим за иквидацию объекта, его демонтаж, при продаже в учете составляется запись: Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы» К-т счета 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» (69, 76). На стоимость полученных и оприходованных материалов, запчастей при ликвидации объекта в учете составляется запись: Д-т счета 10 «Материалы» К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы». При продаже основных средств другим организациям на договорную стоимость объекта в учете составляется запись: Д-т счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» (76); К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы». На сумму НДС по реализованным объектам основных средств составляется запись: Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»; К-т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». На сумму поступившей выручки за реализованные объекты основных средств составляется запись: Д-т счета 51 «расчетынй счет» (52, 55). К-т счета 62 «расчеты с покупателями и заказчиками». При передаче основных средств, бывших в эксплуатации, в уставный фонд других организаций в учете передающей стороны составляются следующие записи. На сумму начисленной амортизации за весь срок эксплуатции объекта составляется запись: Д-т счета 02 «Амортизация основных средств»; К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств». На остаточную стоимость объекта в учете составляется запись: Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»; К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств». На сумму вклада в уставный фонд другой организации в учете составляется запись: Д-т счета 58 «Финансовые вложения»; К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»; В случае передачи новых объектов основных средств в уставный фонд других организаций в учете составляется запись: Д-т счета 58 «Финансовые вложения»; К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств». Выбытие основных средств может быть связано с их переводом в состав оборотных средств. При этом на остаточную стоимость бывшего объекта в учете составляется запись: Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы»; К-т счета 01 «основные средства», субсчет «Выбытие основных средств». На принятые средства в состав оборотных в учете составляется следующая бухгалтерская запись: Д-т счета 10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам); К-т счета 91 «Операционные доходы и расходы». 3. Практическая часть Остатки по счетам на 1-е число месяца: |
Шифры счетов | Наименование счетов | Сальдо, руб. | | 01 | Основные средства | 37 700 | | 02 | Амортизация основных средств | 3 055 | | 10 | Материалы | 1 924 | | 20 | Основное производство | 18 252 | | 43 | Готовая продукция | 13 312 | | 50 | Касса | 1 469 | | 51 | Расчетный счет | 44 980 | | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 11 193 | | 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 21 060 | | 68 | Расчеты по налогам и сборам | 6 851 | | 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 6 175 | | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 7 982 | | 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 2 041 | | 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (сальдо дебетовое) | 377 | | 80 | Уставный капитал | 61 022 | | 96 | Резервы предстоящих расходов | 247 | | 99 | Прибыли и убытки | 2 470 | | |
Расшифровка сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
№ | Ф.И.О | Сумма, руб. | | 1 | Семенов В.И. | 677 | | 2 | Петров А.К. | 282 | | 3 | Ларина Т.И. | 792 | | 4 | Боков А.П. | 290 | | | Итого: | 2 041 | | |
Бухгалтерский баланс на 1-е число месяца |
АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | | 1 | 2 | 3 | 4 | | I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | | Нематериальные активы | 110 | - | - | | Основные средства | 120 | 34645 | - | | Незавершенное строительство | 130 | - | - | | Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | | Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - | | Отложенные финансовые активы | 145 | - | - | | Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | | ИТОГО по разделу I | 190 | 34645 | - | | II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | | Запасы | 210 | 33488 | - | | в том числе: | | | | | сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1924 | - | | животные на выращивании и откорме | 212 | - | - | | затраты в незавершенном производстве | 213 | 18252 | - | | готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 13312 | - | | товары отгруженные | 215 | - | - | | расходы будущих периодов | 216 | - | - | | прочие запасы и затраты | 217 | - | - | | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | - | - | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - | | в том числе покупатели и заказчики | | - | - | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 2418 | - | | в том числе покупатели и заказчики | | - | - | | Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - | | Денежные средства | 260 | 46449 | - | | Прочие оборотные активы | 270 | - | - | | ИТОГО по разделу II | 290 | 82355 | - | | БАЛАНС | 300 | 117000 | - | | | | | | | |
|
ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | | III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | | | Уставный капитал | 410 | 61022 | - | | Собственные акции, выкупленные у акционеров | | - | - | | Добавочный капитал | 420 | - | - | | Резервный капитал | 430 | 247 | - | | в том числе: | | | | | резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - | | резервы, образованные в соответствии с учредительными | | | | | документами | 432 | - | - | | Целевое финансирование | 450 | - | - | | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 2470 | - | | ИТОГО по разделу III | 490 | 63739 | - | | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | | Займы и кредиты | 510 | - | - | | Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - | | Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | | ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - | | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | | Займы и кредиты | 610 | 21060 | - | | Кредиторская задолженность | 620 | 32201 | - | | в том числе: | | | | | поставщики и подрядчики | 621 | 11193 | - | | задолженность перед персоналом организации | 622 | 7982 | - | | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 6175 | - | | задолженность по налогам и сборам | 624 | 6851 | - | | прочие кредиторы | 625 | - | - | | Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - | | Доходы будущих периодов | 640 | - | - | | Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - | | Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | | ИТОГО по разделу V | 690 | 53261 | - | | БАЛАНС | 700 | 117000 | - | | |
Регистрационный журнал хозяйственных операций за месяц |
№ п/п | Содержание операций | Сумма руб. | Бухгалтерские проводки | | | | | Д-т | К-т | | 1 | Из кассы выдано под отчет: - Котову А.К. на командировочные расходы -Грекову П.А. на канцелярские принадлежности | 832 117 | 71 71 | 50 50 | | 2 | Поступили материалы от поставщиков | 936 | 10 | 60 | | 3 | За счет краткосрочного кредита банка оплачено поставщикам за поступившие материалы | 936 | 60 | 66 | | 4 | Утверждены авансовые отчеты: - Семенова В.И. за приобретенные материалы - Бокова А.П. за приобретенные товары | 651 280 | 10 41 | 71 71 | | 5 | Начислена заработная плата персоналу предприятия | 14820 | 20 | 70 | | 6 | Начислен единый социальный налог | 3853 | 20 | 69 | | 7 | Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы: - Семенов В.И. - Боков А.П. | 26 10 | 50 50 | 71 71 | | 8 | От поставщиков поступили товары, стоимость которых пока не оплачена | 4095 | 41 | 60 | | 9 | С расчетного счета в кассу поступили деньги для выдачи заработной платы | 14950 | 50 | 51 | | 10 | Выдана из кассы заработная плата | 13390 | 70 | 50 | | 11 | Утвержден авансовый отчет Грекова П.А. за приобретенные канцелярские принадлежности (затраты отнесены на основное производство) | 78 | 20 | 71 | | 12 | Остаток подотчетных сумм Грекова П.А. возвращен в кассу | 39 | 50 | 71 | | 13 | Удержаны из заработной платы Лариной Т.И. невозвращенные подотчетные суммы | 792 | 70 | 71 | | 14 | Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (НЗП на конец месяца нет) | 18252 | 43 | 20 | | |
Бухгалтерские счета для отражения хозяйственных операций Счет 01 «Основные средства |
Сд.н 37700 | | | | | | | | | Од. - | Ок. - | | Ск. 37700 | | | |
Счет 02 «Амортизация основных средств» |
| Сд.н 3055 | | | | | | | | Од. - | Ок. - | | | Сд.к. 3055 | | |
Счет 10 «Материалы» |
Сд.н 1924 | | | 2) 936 | | | 4.1) 651 | | | Од. 1587 | Ок. - | | Ск. 3511 | | | |
Счет 20 «Основное производство» |
Сд.н - 18252 | | | 5) 14820 | 14) 18252 | | 6) 3853 | | | 11) 78 | | | Од. 18751 | Ок. 18252 | | Ск. 18751 | | | |
Счет 43 «Готовая продукция» |
Сд.н 13312 | | | 14) 18252 | | | | | | Од. 18252 | Ок. - | | Ск. 31564 | | | |
Счет 50 «Касса» |
Сд.н 1469 | | | 7.1) 26 | 832 | | 7.2) 10 | 1.2) 117 | | 9) 14950 | 10) 13390 | | 12) 39 | | | Од. 15025 | Ок. 14339 | | Ск. 2155 | | | |
Счет 51 «Расчетынй счет» |
Сд.н 44980 | | | | 9) 14950 | | | | | Од. - | Ок. 14950 | | Ск. 30030 | | | |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Сд.н 11193 | | 3) 936 | 2) 936 | | | 8) 4095 | | Од. 936 | Ок. 5031 | | | Сд.к. 15288 | | |
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
| Сд.н 21060 | | | 3) 936 | | | | | Од. - | Ок. 936 | | | Сд.к. 21996 | | |
Счет 41 «Товары» |
Сд.н - | | | 4.2) 280 | | | 8) 4095 | | | Од. 4375 | Ок. - | | Ск. 4375 | | | |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Сд.н 6851 | | | | | | | | Од. - | Ок. - | | | Сд.к. 6851 | | |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
| Сд.н 6175 | | | 6) 3853 | | | | | Од. - | Ок. 3853 | | | Сд.к. 10028 | | |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| Сд.н 7982 | | 10) 13390 | 5) 14820 | | 13) 792 | | | Од. 14182 | Ок. 14820 | | | Сд.к. 8620 | | |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
Сд.н 2041 | | | 832 | 4.1) 651 | | 1.2) 117 | 4.2) 280 | | | 7.1) 26 | | | 7.2) 10 | | | 11) 78 | | | 12) 39 | | | 13) 792 | | Од. 949 | Ок. 1876 | | Ск. 1114 | | | |
Счет 76 «Расчеты сразными дебиторами и крдиторами» |
Сд.н 377 | | | | | | | | | Од. - | Ок. - | | Ск. 377 | | | |
Счет 80 «Уставный капитал» |
| Сд.н 61022 | | | | | | | | Од. - | Ок. - | | | Ск. 61022 | | |
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» |
| Сд.н 247 | | | | | | | | Од. - | Ок. - | | | Ск. 247 | | |
Счет 99 «Прибыли и убытки» |
| Сд.н 2470 | | | | | | | | Од. - | Ок. - | | | Ск. 2470 | | |
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
№ | Наименование аналитических счетов | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | | | | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | | 1 | Семенов В.И. | 677 | - | - | 677 | - | - | | 2 | Петров А.К. | 282 | - | - | - | 282 | - | | 3 | Ларина Т.И. | 792 | - | - | 792 | - | - | | 4 | Боков А.П. | 290 | - | - | 290 | - | - | | 5 | Котов А.К. | - | - | 832 | - | 832 | - | | 6 | греков П.А. | - | - | 117 | 117 | - | - | | ИТОГО: | 2041 | - | 949 | 1876 | 1114 | - | | |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за месяц |
№ | Наименование счетов | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | | | | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | | 01 | Основные средства | 37700 | | | | 37700 | | | 02 | Амортизация основных средств | | 3055 | | | | 3055 | | 10 | Материалы | 1924 | | 1587 | | 3511 | | | 20 | Основное производство | 18252 | | 18751 | 18252 | 18751 | | | 41 | Товары | | | 4375 | | 4375 | | | 43 | Готовая продукция | 13312 | | 18252 | | 31564 | | | 50 | Касса | 1469 | | 15025 | 14339 | 2155 | | | 51 | Расчетный счет | 44980 | | | 14950 | 30030 | | | 60 | Расчеты с поставщиками | | 11193 | 936 | 5031 | | 15288 | | 66 | Расчеты с краткосрочными займами | | 21060 | | 936 | | 21996 | | 68 | Расчеты по налогам и сборам | | 6851 | | | | 6851 | | 69 | Расчеты по социальному страхованию | | 6175 | | 3853 | | 10028 | | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 7982 | 14182 | 14820 | | 8620 | | 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 2041 | | 949 | 1876 | 1114 | | | 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 377 | | | | 377 | | | 80 | Уставный капитал | | 61022 | | | | 61022 | | 96 | Резервы предстоящих расходов | | 247 | | | | 247 | | 99 | Прибыли и убытки | | 2470 | | | | 2470 | | ИТОГО: | 120055 | 120055 | 74057 | 74057 | 129577 | 129577 | | |
Бухгалтерский баланс на конец месяца |
АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | | 1 | 2 | 3 | 4 | | I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | | Нематериальные активы | 110 | - | - | | Основные средства | 120 | 34645 | 34645 | | Незавершенное строительство | 130 | - | - | | Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | | Долгосрочные финансовые вложения | 140 | - | - | | Отложенные финансовые активы | 145 | - | - | | Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | | ИТОГО по разделу I | 190 | 34645 | 34645 | | II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | | Запасы | 210 | 33488 | 58201 | | в том числе: | | | | | сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1924 | 3511 | | животные на выращивании и откорме | 212 | - | - | | затраты в незавершенном производстве | 213 | 18252 | 18751 | | готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 13312 | 31564 | | товары отгруженные | 215 | - | 4375 | | расходы будущих периодов | 216 | - | - | | прочие запасы и затраты | 217 | - | - | | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | - | - | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | - | - | | в том числе покупатели и заказчики | | - | - | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 2418 | 1491 | | в том числе покупатели и заказчики | | - | - | | Краткосрочные финансовые вложения | 250 | - | - | | Денежные средства | 260 | 46449 | 32185 | | Прочие оборотные активы | 270 | - | - | | ИТОГО по разделу II | 290 | 82355 | 91877 | | БАЛАНС | 300 | 117000 | 126522 | | |
|
ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | | III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | | | Уставный капитал | 410 | 61022 | -61022- | | Собственные акции, выкупленные у акционеров | | - | - | | Добавочный капитал | 420 | - | - | | Резервный капитал | 430 | 247 | -247 | | в том числе: | | | | | резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - | | резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | | | | | | 432 | - | - | | Целевое финансирование | 450 | - | - | | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 2470 | 2470 | | ИТОГО по разделу III | 490 | 63739 | 63739 | | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | | Займы и кредиты | 510 | - | - | | Отложенные налоговые обязательства | 515 | - | - | | Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - | | ИТОГО по разделу IV | 590 | - | - | | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | | Займы и кредиты | 610 | 21060 | 21996 | | Кредиторская задолженность | 620 | 32201 | 40787 | | в том числе: | | | | | поставщики и подрядчики | 621 | 11193 | 15288 | | задолженность перед персоналом организации | 622 | 7982 | 8620 | | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 6175 | 10028 | | задолженность по налогам и сборам | 624 | 6851 | 6851 | | прочие кредиторы | 625 | - | - | | Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | - | | Доходы будущих периодов | 640 | - | - | | Резервы предстоящих расходов | 650 | - | - | | Прочие краткосрочные обязательства | 660 | - | - | | ИТОГО по разделу V | 690 | 53261 | 62783 | | БАЛАНС | 700 | 117000 | 126522 | | |
Список использованной литературы 1. Татур И.К. /Бухгалтерский учет/ И.К. Татур. - БГЭУ Минск.: 2007. -320с. 2. План счетов Бухгалтерского учета. 2004.
|