Бухгалтерский учет в торговле
2 Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики ___________________________________________ Выборгский филиал Кафедра «Математических и естественнонаучных наук» Контрольная работа по дисциплине: «Бухгалтерский учет в торговле» Выполнил: Крипатова Дарья Александровна Студент 3 курса ЗУ Группа: 4 / 9106 Проверил: Евстафьева Е.В. Выборг 2008 ЗАДАНИЕ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ Задание №1. 1.Составить баланс ЗАО «Молния» по состоянию на 1 марта 2004 г. по приведенным ниже данным; 2.Определить «Учетную политику» ЗАО «Молния» на текущий год; 3.Составить журнал хозяйственных операций за март месяц текущего года по форме приведенной в методических указаниях; 4.Выполнить необходимые расчеты по операциям, где отсутствуют данные; 5.Отразить счета бухгалтерского учета, отразить хозяйственные операции на счетах, определить конечное сальдо; составить оборотную ведомость за март по синтетическим счетам; 6.Составить баланс на 1 апреля текущего года по форме отчетности; 7.Ответить на теоретические вопросы по учету в торговле. Данные для выполнения задания Некоторые сведения об организации. ЗАО "Молния" организованно в соответствии с действующим Законом РФ "Об акционерных обществах". Основной вид деятельности организации - оптовая торговля. ЗАО "Молния" имеет идентификационный номер, зарегистрировано в государственных органах, имеет расчетный счет в отделении Промстройбанка. Льгот по налогообложению организация не имеет Состав хозяйственных средств и источников их образования ЗАО «Молния» по состоянию на 1 марта 2004 г. |
№ п/п | Наименование хозяйственных средств и источников их образования | Сумма, тыс. руб. | | 1. | Основные средства по остаточной стоимости | 4 200 000 | | 2. | Нематериальные активы по остаточной стоимости | 1600 | | 3. | Товары на складе, предназначенные для продажи | 2 000 000 | | 4. | Уставный капитал | 4 000 000 | | 5. | Расчеты с поставщиками за полученные товары | 2 400 000 | | 6. | Добавочный капитал | 1 000 000 | | 7. | Резервный капитал | 600 000 | | 8. | Нераспределенная прибыль прошлых лет (ст.84) | 1 425 000 | | 9. | Краткосрочные кредиты банка | 8 300 000 | | 10. | Расчеты по оплате труда | 115 000 | | 11. | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 400 000 | | 12. | Расчетный счет | 9 600 000 | | 13. | Нераспределенная прибыль отчетного года (ст. 84) | 2 000 000 | | 14. | Расчеты с органами социального страхования: расчеты с государственными внебюджетными фондами ЕСН ФОМС | 600 3 600 400 | | 15. | Издержки обращения | 40 000 | | 16. | Расходы будущих периодов | 3 000 | | 17. | Расчеты с покупателями | 3 600 000 | | | Справочно: | | | 1. | Амортизация основных средств | 2 000 000 | | 2. | Амортизация нематериальных активов | 400 | | |
Хозяйственные операции ЗАО «Молния» за март 2004 г. |
№ п/п | Документ и краткое содержание операций | сумма(усл. ед.). | корреспондирующие счета | | | | | дебет. | кредит. | | 1. | Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения. Перечислено в погашение задолженности поставщикам за полученные товарно-материальные ценности | 2400000 | 60 | 51 | | 2. | Выписка из расчетного счета Зачислены денежные средства за отгруженные товары в феврале месяце. Справочно: Стоимость товаров по цене продажи НДС Стоимость товаров по цене приобретения с учетом издержек | 3 600 000 3 000 000 540 000 2 900 000 | 51 | 62 | | 3. | Счет-фактура №500 ООО «Надежда», платежное поручение №45 и выписка из расчетного счета ЗАО «Молния» Перечислена предварительная плата за товар: По договорным ценам НДС 18% Итого по счету: | 7 600 000 1 368 000 8 968 000 | 60 | 51 | | 4. | Счет-фактура №600 и путевые листы автотранспортного предприятия. Приняты к оплате счета за выполнение перевозки по доставке товаров на склад ЗАО «Молния» По действующим тарифам НДС 18% Итого: | 50 000 9 000 59 000 | 44 19 | 60 60 | | 5. | Выписка из расчетного счета и платежные поручения №46 Перечислены денежные средства за выполненные автоперевозки (см.опер.4) | 59 000 | 60 | 51 | | 6. | Накладная на получение товара №60 и приходный ордер склада №30 Получен товар и оприходован на склад НДС (см. опер. 3) | 7 600 000 1 368 000 | 41 19 | 60 60 | | 7. | Счет-фактуры №900-1100 и товарно-транспорные накладные на отпуск товаров Предъявлены к оплате счета покупателям за отгруженные им товары: По ценам продаж НДС 18% Итого по счета | 9775000 1 759 500 11534500 | 62 | 90.1 | | 8. | Товарно-транспортные накладные на отпуск товаров Списывается стоимость реализованных товаров по цене приобретения | 8 500 000 | 90.2 | 41 | | 9. | Справка бухгалтерии Списываются расходы будущих периодов, приходящиеся на март месяц | 500 | 44 | 97 | | 10. | Счет-фактура №600 рекламного агентства «Луч» и выписка из расчетного счета ЗАО «Молния» Перечислены денежные средства за рекламу: По договорным ценам НДС 18% Итого по счету | 15 000 2 700 17 700 | 60 | 51 | | 11. | Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация основных средств за март месяц: Здания организации Складские помещения Автотранспорт Оборудование Хозяйственный инвентарь Итого: | 10 000 3 000 5 000 2 000 4 000 24 000 | 44 44 44 44 44 | 02 02 02 02 02 | | 12. | Выписка из расчетного счета и платежное поручение - требование Энергосбыта Перечислено за использованную электроэнергию за март месяц по тарифам НДС 18% Итого | 11 000 1 980 12 980 | 60 | 51 | | 13. | Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц. Начислена заработная плата: Работникам отдела маркетинга Административно-управленческому персоналу Водителям автомашин Другим работникам организации. Итого | 17 000 10 000 3 000 20 000 50 000 | 44 44 44 44 | 70 70 70 70 | | 14. | Ведомость начисления и распределения заработной платы за март месяц. Произведены отчисления во внебюджетные фонды: - фонд социального страхования - 2,9% - государственный пенсионный фонд 20% - фонд обязательного медицинского страхования 3,1% | 1450 10000 1550 | 44 44 44 | 69.1 69.2 69.3 | | 15. | Выписка из расчетного счета в банке Перечислены проценты за пользование банковским кредитом, направленным на приобретение товарно-материальных ценностей - в пределах ставки рефинансирования - сверх ставки рефинансирования всего | 240 000 60 000 300 000 | 66 | 51 | | 16. | Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество организации | 12 900 | 44 | 68 | | 17. | Расчет бухгалтерии Начислен НДС за проданный товар, подлежащий взносу в бюджет | 1759500 | 90.3 | 68 | | 18. | Расчет бухгалтерии Определяются и списываются издержки обращения (см. метод. указ.) | 180082 | 90.2 | 44 | | 19. | Расчет бухгалтерии Определяется и списывается прибыль, полученная от продажи товаров | 1094918 | 90 | 99 | | 20. | Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль в размере 24% | 262780,32 | 99 | 68 | | 21. | Расчет бухгалтерии Определяется сумма НДС, подлежащая к возмещению из бюджета по товарно-материальным ценностям и услугам, потребленным ЗАО «Молния» при осуществлении основной деятельности (см. метод.указ.) | 1746974,80 | 68 | 19 | | 22. | Расчет бухгалтерии Выявляется нераспределенная (чистая) прибыль после расчетов с бюджетом. | 832137,68 | 99 | 84 | | |
Таблица 1. Ведомость к счету 44 «Издержки обращения» за март месяц 2004 г. |
№ п/п | Наименование статей затрат | С кредита счета | Итого | | | | 02 | 68 | 60 | 69.1 | 69.2 | 69.3 | 70 | 97 | | | 1 | 2 | 3 | | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | | 1 | Транспортные расходы | | | 50000 | | | | | | 50000 | | 2 | Расходы на оплату труда | | | | | | | 50000 | | 50000 | | 3 | Отчисления на социальные нужды | | | | 1450 | 10000 | 1550 | | | 13000 | | 4 | Амортизация основных средств | 24000 | | | | | | | | 24000 | | 5 | Расходы будущих периодов | | | | | | | | 500 | 500 | | 6 | Прочие расходы | | 12900 | | | | | | | 12900 | | | Итого за месяц | 24000 | 12900 | 50000 | 1450 | 10000 | 1550 | 50000 | 500 | 150400 | | | Сальдо на 1.03.04г Сальдо на 01.04.04г Списаны издержки обращения на проданные товары за март месяц. | | | | | | | | | | | |
Таблица 2. Расчет распределения издержек обращения за март 2004 г. |
№ п/п | Показатели | Сумма | | 1 | 2 | 3 | | 1. | Издержки обращения на начало месяца в части транспортных расходов процентов уплаченных за банковский кредит (сальдо начальное по балансу) тыс. руб. | 40000 | | 2. | Издержки обращения по поступившим товарам всего (оборот по дебету сч. 44) тыс. руб. в том числе: транспортные расходы расходы по оплате процентов за банковский кредит | 150400 50000 | | 3. | Продано товаров за месяц (тыс. руб.) | 8500000 | | 4. | Остаток товаров на складе на конец месяца (сальдо по сч. 41 на 01.04), тыс. руб. | 1100000 | | 5. | Процент транспортных расходов и %% за банковский кредит п.1. + п.2.1. + п.2.2. х 100 п.3 + п.4. | 0,938 | | 6. | Издержки обращения на конец месяца в части транспортных расходов и %% за кредит (сальдо конечное по сч. 44 на 01.04) тыс. руб. (п.4. х п.5.) : 100 | 10318 | | 7. | Сумма издержек обращения на проданные товары, тыс. руб. (п.1. + п.2. - п.6.) | 180082 | | |
Таблица 3. Расчет по налогу на добавленную стоимость |
№ п/п | Показатели | Сумма | | 1 | 2 | 3 | | 1. | Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая к возмещению из бюджета | 1746974,80 | | 2. | Стоимость проданных товаров, облагаемых НДС | 9775000 | | 3. | % НДС по проданным товарам | 18 | | 4. | Сумма НДС по проданным товарам | 1759500 | | 5. | Сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в бюджет (с.4 - с.1) | 12525,2 | | |
: В результате изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в гл. 21 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2006 налог на добавленную стоимость будет начисляться по наиболее ранней из двух дат - либо по дате отгрузки товара, либо по дате получения оплаты или частичной оплаты за товар (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ (ред. от 22.07.2005)). При этом согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ. Таким образом, если товар будет отгружен, но до конца налогового периода покупатель не рассчитается с продавцом, продавцу придется уплатить налог из собственных средств. Уплаченная за счет собственных средств сумма НДС будет "компенсирована" продавцу при оплате товара покупателем. Отметим, что и сейчас налогоплательщики, определяющие налоговую базу по методу отгрузки (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ), также уплачивают НДС из собственных средств, в случае если до конца налогового периода покупатель не рассчитается с продавцом. Налогоплательщики, определяющие налоговую базу по оплате (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), тоже уплачивают НДС за счет собственных средств в случае неисполнения покупателем обязательств по оплате, но несколько позже: по истечении срока исковой давности либо при списании продавцом дебиторской задолженности (пп. 2 п. 1, п. 5 ст. 167 НК РФ). Задание №2. Вариант 3 Как определяется и учитывается торговая выручка в розничной торговле. Ответ: Сумма выручки за проданные товары определяется как разница между показаниями счетчика кассовой машины на начало и конец дня или смены. При возврате товаров покупателями выручка, определенная по показаниям кассовой машины, уменьшается. На основании отчета кассира на сумму выручки от продажи товаров составляется бухгалтерская запись: Д-т сч. 50«Касса» К-т сч. 91«Продажи», субсчет 1 «Выручка». Учет транспортных расходов в розничной торговле. Ответ: На статье «Транспортные расходы» учитываются: оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров и продуктов (плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов и др.); оплата услуг организаций по погрузке и выгрузке товаров и продуктов, плата за экспедиционные операции и другие услуги; стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки, стеллажи и т.д.) и утепление (солома, опилки, мешковина и др.); плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в аэропортах в пределах установленных сроков в соответствии с заключенными договорами; плата за обслуживание подъездных путей и складов, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам. При поступлении товара на сумму транспортных расходов, произведенных поставщиком за счет розничной организации и включенных в счет поставщика делается запись - Д-т сч. «Расходы на продажу» К-т сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», или «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Учет товаров в торговом зале. Ответ: Учет товаров в торговом зале производится на счете 41 «Товары», субсчет 2«Товары в розничной торговле». Этот счет активный. По дебиту счета отражается поступление товара, по кредиту уменьшение данного товара в торговом зале. Переданы товары со склада в розничную торговлю: Д-т сч. 41«Товары», субсчет 2«Товары в розничной торговле» К-т сч. 41«Товары», субсчет 1«Товары на складах» Задание №3.Вариант 3.Требуется: отразить операции на счетах и определить величину сальдо в бухгалтерском балансе и Главной книге на счетах 41 «Товары» и 42 «Торговая наценка».Хозяйственная ситуация: Две торговые организации ЗАО «Альфа» и ООО «Сигма» приобрели и оприходовали товар, полученный от поставщика, на сумму 200 000 руб. плюс НДС 18% на сумму 36 000 руб. Закрытое акционерное общество «Альфа» осуществляет оптовую торговлю и ведет учет товаров по покупной стоимости.Общество с ограниченной ответственностью «Сигма» осуществляет розничную торговлю, учет товаров ведет по продажным ценам.Ответ:Учет у ЗАО «Альфа»:Д-т 41 «Товары» субсчет 1 «товары на складе»К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 30000Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностямК-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 6000Сальдо по счету 41 « Товары» в балансе и Главной книге будет отражено на сумму 30000Учет у ООО «Сигма»:Д-т 41 «Товары» субсчет 2 «товары в розничной торговле»К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 36000Д-т 41 «Товары» субсчет 2 «товары в розничной торговле»К-т 42 «Торговая наценка» - 9000Сальдо по счету 41 « Товары» в балансе и Главной книге будет отражено на сумму 27000 т.е. за минусом суммы торговой наценки (36000 - 9000 = 27000)
|