Бухгалтерский баланс
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА 1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса 1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса 2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ 3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТУ БАЛАНСА ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ВВЕДЕНИЕ Баланс - это система показателей, сгруппированных в виде двухсторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной форме на определенную дату. В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей. Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа. Целью теоретической части курсовой работы является изучение понятия бухгалтерского баланса. Задачами являются: изучение значения, содержания и структуры бухгалтерского баланса, его классификаций и видов, а также изучение влияния хозяйственных операций различных типов на валюту баланса. Целью практической часть курсовой работы является закрепление теоретических знаний при заполнении вступительного баланса, составлении бухгалтерских проводок, открытии счетов синтетического и аналитического учета, составлении оборотной ведомости, а также составлении заключительного баланса с использование типовой формы бухгалтерской отчетности. 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА 1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Бухгалтерский баланс - способ количественного отражения и качественной характеристики средств организации на определенный момент времени в единой денежной оценке - по их составу и функциональной роли в процессе производства, с одной стороны (АКТИВ), и по источникам образования и целевому назначению - с другой стороны (ПАССИВ). Самостоятельный баланс ведут субъекты хозяйствования, наделенные правами юридического лица. Сущность баланса проявляется в его назначении: с одной стороны он является частью методов бухгалтерского учета (первичное наблюдение: документация и инвентаризация; стоимостное измерение: оценка и калькуляция; текущая группировка: счета и двойная запись; периодическое обобщение хозяйственных процессов: баланс и бухгалтерская отчетность), с другой стороны баланс - это одна из форм квартальной и годовой отчетности. Графическое представление баланса - это двухсторонняя таблица, которая показывает на левой стороне состояние имущества исходя из степени ликвидности и характера участия в процессе воспроизводства общественного продукта. Бухгалтерский баланс - это "фотография" предприятия на определенную дату. Заинтересованный пользователь, изучив бухгалтерский баланс, должен получить представление об имущественном и финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, т. е., во-первых, какими хозяйственными средствами располагает предприятие на отчетную дату, а, во-вторых, что не менее важно, за счет каких источников (собственных или привлеченных средств) эти хозяйственные средства получены. Таким образом, в бухгалтерском балансе средства предприятия отражаются в двух группировках: по составу и по источникам образования, но в едином денежном измерителе, что обусловливает равенство, сбалансированность итогов. 1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса Бухгалтерский баланс является важнейшей составной частью бухгалтерской отчетности предприятия, поэтому основные требования к его структуре и содержанию определяются Министерством финансов РФ и являются обязательными для всех предприятий. В настоящее время такие требования определены Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н). Кроме того, для составления ежегодной отчетности Министерство финансов РФ, руководствуясь концептуальными основами подготовки бухгалтерской отчетности, разрабатывает и утверждает типовые формы бухгалтерского баланса и других отчетных форм. Группировка средств в активе и пассиве баланса прежде всего основывается на экономической классификации состава и источников хозяйственных средств предприятия. Содержание и группировка информации в балансе не является полностью идентичной экономической классификации состава и источников хозяйственных средств. Каждый показатель, приведенный в балансе, называется статьей баланса и имеет трехзначный цифровой код и наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье. После наименования статьи в скобках приводится шифр счетов бухгалтерского учета по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сальдо которых участвует в формировании статьи. Сальдо - это остаток средств на счете бухгалтерского учета. Например, статья баланса 110 "Нематериальные активы (04,05)". "Нематериальные активы" - наименование статьи баланса, 110 - это код статьи баланса, (04, 05) - коды счетов, сальдо по которым включается в данную статью баланса: 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов". Строение баланса одновременно подчинено задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия, что определяет подразделение баланса по горизонтали на несколько обособленных частей - разделов. В активе баланса в зависимости от срока оборачиваемости активов (до 12 месяцев и свыше 12 месяцев) выделяют два раздела: - "Внеоборотные активы" - "Оборотные активы" В активе баланса статьи размещаются по степени возрастания ликвидности, то есть по степени "быстроты превращения" в денежные средства. Например, наименее ликвидными считаются нематериальные активы и основные средства. 1 раздел - внеоборотные активы - содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности и финансовых вложений на период до 12 месяцев. 2 раздел - оборотные активы - представляет 3 блока наиболее ликвидных активов: - мобильные средства организации, т.к. в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть (денежные средства); - средства, непосредственно используемые внутри организации (производственные запасы, затраты на незавершенное производство); - обязательства внутри и за пределами организации (дебиторская задолженность), а также краткосрочные финансовые вложения и денежные средства. Пассив баланса подразделяется на три раздела: - "Капитал и резервы" - "Долгосрочные обязательства" - "Краткосрочные обязательства" 3 раздел - капитал и резервы - отражает собственный капитал, в состав которого включается уставный капитал (в государственных предприятиях - уставный фонд), резервный капитал и добавочный капитал. В составе статьи "Добавочный капитал" отражаются суммы дооценки внеоборотных активов, суммы эмиссионного дохода, а также средства ассигнований из бюджета, используемые для финансирования долгосрочных вложений и пополнение оборотных средств, и безвозмездно полученное имущество. Статья "Резервный капитал" формирует источники в виде резервных фондов, создание которых предусматривается законодательством или учредительными документами. Здесь приводятся также суммы нераспределенной прибыли. При наличии убытка, полученного в отчетном периоде в данном разделе показывается его размер со знаком минус. 4 раздел - долгосрочные обязательства - содержит информацию о долгосрочных кредитах банков и долгосрочных займах, а также о прочих долгосрочных пассивах (арендные обязательства и пр.) 5 раздел - краткосрочные обязательства - содержит сведения о заемных средствах в виде банковских ссуд и займов со сроком погашения в течение 12 месяцев, а также переводы поставщикам и подрядчикам, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами и пр., кроме того в данном разделе отражаются доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов. Общий итог показателей актива и пассива баланса называют "валютой" баланса. Для повышения информационной емкости в балансе приводится два ряда данных: на начало отчетного года и на конец года или другого отчетного периода. В качестве даты начала отчетного года принимается 1 января отчетного года, конца года - 31 декабря отчетного года, конца других отчетных периодов - последний день соответствующего отчетного периода. Все предприятия в обязательном порядке составляют промежуточные (месячные и квартальные) и годовые балансы. Промежуточные балансы составляются нарастающим итогом. 2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ Бухгалтерские балансы классифицируются по различным признакам (рис. 1.) Рис. 1. Классификация бухгалтерских балансов по различным признакамПо источникам составления бухгалтерские балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаризации. Книжный баланс составляют на основании только книжных записей без предварительной проверки их путем инвентаризации. Генеральный баланс основывается на учетных записях и данных инвентаризации.По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций.По времени составления бухгалтерские балансы могут быть вступительные, периодические и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные. Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. Периодические (текущие) балансы составляют периодически в течение всего времени существования предприятия. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Разделительные бухгалтерские балансы составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.По объему информации выделяются две разновидности балансов: единичный и сводный (или консолидированный). Единичные балансы характеризуют деятельность только одного предприятия Сводные (или консолидированные) балансы.Балансы подразделяются на основной и не основной деятельностиК основной относится деятельность, соответствующая профилю предприятия и зарегистрированная в его Уставе. Все прочие виды деятельности считаются не основными. В последнее время данному, признаку классификации не уделяется должного внимания, и. как правило, все виды деятельности (основные и не основные) отражаются в одном балансе (основной деятельности)По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правами юридического лица. Отдельный баланс составляют подразделения предприятий (филиалы, отделы, цехи представительства и т д.).По способу очистки выделяются балансы-брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто -- бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи. Баланс-нетто -- бухгалтерский баланс без регулирующих статей.3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТУ БАЛАНСАХозяйственные операции оказывают постоянное влияние на валюту баланса. Это влияние ведет к изменению как величины статей актива так и статей пассива, или тех и других одновременно. Деятельность организаций состоит из ряда процессов, представляющих собой движение хозяйственных средств и имущества в различных формах. В свою очередь каждый процесс состоит из множества операций, которые являются отдельными моментами движения хозяйственных средств. Каждая хозяйственная операция влияет на величину хозяйственных средств, их состав и размещение, а также видоизменяет источники их образования и целевое назначение. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция будет влиять на баланс, изменять какие-либо его статьи. Поэтому в процессе хозяйственной деятельности происходит постоянное и непрерывное изменение статей баланса, что в конечном итоге приводит к изменению итогов разделов и итогов как актива, так и пассива. Для этого необходимо посмотреть влияние отдельных операция на баланс. Все изменения в бухгалтерском балансе могут быть разделены на четыре типа: |
№ | Вид изменений | Описание | Пример | | 1 | Изменения, затрагивающие две статьи баланса, находящиеся в активе. | Перемещение одной и той же суммы из одной статьи актива в другую. | Получение с расчетного счета в кассу 4 350 рублей. Остаток денек в кассе увеличивается на эту сумму и на такую же сумму уменьшается остаток денег на расчетном счете. В результате данной операции итог актива не изменится, меняется лишь форма размещения денежных средств. | | 2 | Изменяются статьи находящиеся в пассиве | Перемещение одной и той же суммы из одной статьи пассива в другую. | Удержан с заработной платы работников НДФЛ в сумме 650 рублей январь месяц. | | 3 | Изменения происходят в активе и пассиве в сторону уменьшения | На одну и ту же сумму изменится общий итог актива и пассива в сторону уменьшения. | Выдана заработная плата за январь месяц персоналу в сумме 4 350 рублей. | | 4 | Изменения актива и пассива в сторону увеличения | На одну и ту же величину возросли общие итоги актива и пассива. | Начислена заработная плата персоналу за февраль месяц в размере 10 000 рублей. | | |
Обобщенно их можно представить в следующей форме: I тип А + И - И = П (изменение структуры статей актива баланса) II тип А = П + И - И (изменение структуры статей пассива баланса) III тип А + И = П + И (увеличение статей и актива и пассива баланса) IV тип А - И = П - И (уменьшение статей и актива и пассива баланса) Где А - итог актива баланса; П - итог пассива баланса; И - изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций. Равенство валюты баланса сохраняется при любой хозяйственной операции. Поэтому в результате хозяйственных операций могут изменяться состав и размещение хозяйственных средств, источники их образования и целевое назначение. Постоянно меняется и содержание баланса. Таким образом, операции, влияющие на баланс, можно свести к четырем типам: - Вызывающие изменения внутри актива баланса - перемещение; - Вызывающие изменения внутри пассива баланса - изменение целевого назначения; - Вызывающие изменение в общих итогах актива и пассива баланса в сторону уменьшения - изъятие; - Вызывающие изменения в общих итогах актива и пассива в сторону увеличения - вложение. Каждая из операций затрагивает и изменяет только две статьи и при этом на одну и ту же сумму, т.е. балансовое равенство после каждой операции сохраняется. ЗАКЛЮЧЕНИЕСобственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.Баланс служит основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬЗадание: 1. Составить вступительный баланс по остаткам на основе данных по синтетическим счетам на 01.06.2000 г. 2. Составить бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций, сделав расчеты по хозяйственным операциям 7, 11, 12, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 22. 3. Открыть счета синтетического и аналитического учета (сч. 10), подсчитать обороты и вывести конечное сальдо. 4. Составить оборотную ведомость. 5. Составить заключительный баланс, используя типовую форму бухгалтерской отчетности. Исходные данные: ОАО "Колос" занимается производством хлебобулочных изделий в ассортименте. Бухгалтерский учет ведется с применением Рабочего плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Колос". На начало отчетного периода по счетам синтетического учета имеются следующие остатки (в тыс. руб.): Основные средства (01) - 870,0 Запасы (10) - 332,0 НЗП (20) - 64,0 Касса (50) - 8,0 Расчетный счет (51) - 380,0 Готовая продукция (43) - 330,0 Расчеты с поставщиками (60) - 182,0 Расчеты по социальному страхованию (69) - 112,0 Расчеты с бюджетом (68) - 135,0 Прибыль отчетного года (99) - 196,0 Расчеты по оплате труда (70) - 113,0 Уставный капитал (80) - 1246,0 Незавершенное производство на конец отчетного периода - 53 тыс. руб. Аналитические данные по учету основных материалов и материалов на упаковку на начало отчетного периода (в тыс. руб.): Мука 1 сорт - 110,0 Мука 2 сорт - 105,0 Сахар - 97,0 Упаковочные материалы - 20,0 Итого - 332,0 Решение: 1. Вступительный баланс |
Актив | Пассив | | № счета | Название счета | Сумма | № счета | Название счета | Сумма | | 01 | Основные средства | 870,0 | 60 | Расчеты с поставщиками | 182,0 | | 10 | Запасы | 332,0 | 69 | Расчеты по социальному страхованию | 112,0 | | 20 | НЗП | 64,0 | 68 | Расчеты с бюджетом | 135,0 | | 50 | Касса | 8,0 | 99 | Прибыль отчетного года | 196,0 | | 51 | Расчетный счет | 380,0 | 70 | Расчеты по оплате труда | 113,0 | | 43 | Готовая продукция | 330,0 | 80 | Уставный капитал | 1246,0 | | Итого | | 1984,0 | Итого | | 1984,0 | | |
2. Журнал хозяйственных операций |
№ | Содержание хозяйственной операции | Сумма (тыс. руб.) | Корреспонден-ция счетов | | | | частная | общая | Д | К | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | | 1. | Поступили от поставщиков основные материалы по договорным ценам: - мука 1 сорт - мука 2 сорт - сахар итого | 15,0 80,0 35,0 | 130,0 | 10.1 10.2 10.3 10 | 60 60 60 60 | | 2. | Оплачен счет поставщиков за полученные материалы | | 130,0 | 60 | 51 | | 3. | Оплачен счет транспортной организации за доставку материалов | | 0,5 | 60 | 51 | | 4. | Расходы по перевозке отнесены на себестоимость материалов | | 0,5 | 10.4 | 60 | | 5. | Выданы в производство основные материалы: - мука 1 сорт - мука 2 сорт - сахар итого | 90,0 87,0 40,0 | 217,0 | 20 20 20 20 | 10.1 10.2 10.3 10 | | 6. | Начислена заработная плата - работникам основного производства - общехозяйственному персоналу итого | 70,0 8,0 | 78,0 | 20 26 | 70 70 | | 7. | Произведены отчисления в фонды социального страхования от начисленной заработной платы (38,5%) - работникам основного производства - общехозяйственному персоналу итого | 27,0 3,0 | 30,0 | 20 26 | 69 69 | | 8. | По итогам инвентаризации списаны основные материалы за счет прибыли: - мука 2 сорт | 15,0 | | 99 | 10.2 | | 9. | Получено из кассы на командировочные расходы экономистом-менеджером торгового комплекса Ивановым П. И. | | 5,0 | 71 | 50 | | 10. | Утвержден авансовый отчет Иванова П. И. | | 5,0 | 26 | 71 | | 11. | В конце месяца списаны общехозяйственные расходы | | 16,0 | 20 | 26 | | 12. | Оприходованы на склад хлебобулочные изделия по фактической себестоимости | | 341,0 | 43 | 20 | | 13. | Отпущены со склада материалы на упаковку готовой продукции | | 1,7 | 44 | 10.4 | | 14. | Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости | | 341,0 | 45 | 43 | | 15. | Поступила на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции | | 450,0 | 51 | 90 | | 16. | Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции | | 341,0 | 90 | 45 | | 17. | Списываются расходы на продажу | | 1,7 | 90 | 44 | | 18. | Начислен налог на добавленную стоимость | | 61,0 | 90 | 68 | | 19. | Определен и списан финансовый результат от реализации продукции | | 46,3 | 90 | 99 | | 20. | Получено в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы | | 78,0 | 50 | 51 | | 21. | Выдана заработная плата рабочим и служащим | | 78,0 | 70 | 50 | | 22. | Перечислено с расчетного счета: - бюджету по налогам - органам социального страхования итого | 196,0 142,0 | 338,0 | 68 69 | 51 51 | | |
Операция 7: - работники основного производства: 70 * 0,385 = 27,0 тыс. руб. - общехозяйственный персонал: 8,0 * 0,385 = 3,0 тыс. руб. Операция 11: Обд 26 = 8,0 + 3,0 + 5,0 = 16,0 тыс. руб. Обк 26 = 16,0 тыс. руб. Ск = 0 Операция 12: Обд 20 = 330,0 тыс. руб. Сн 20 = 64,0 тыс. руб. Ск 20 = 53,0 тыс. руб. Обк 20 = 64,0 + 330,0 - 53,0 = 341,0 тыс. руб. Операция 14,16: См. Обк 20 Операция 17: Обд 44 = 1,7 тыс. руб. Операция 18: НДС = Себестоимость * 0,18 = 341,0 * 0,18 = 61,0 Операция 19: Фин. результат = Обк 90 - Обд 90 = 450,0 - 403,7 = 46,3 тыс. руб. Операция 22: - бюджету по налогам: Сн 68 + Обд 68 = 135,0 + 61,0 = 196,0 тыс. руб. - органам социального страхования: Сн 69 + Обд 69 = 112,0 + 30,0 = 142,0 тыс. руб. 3. Счета синтетического учета Активные счета: |
0 1 | 10 | 20 | 50 | 51 | | Основные средства | Запасы | НЗП | Касса | Расчетный счет | | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | | Сн=870,0 | | Сн=332,0 | | Сн=64,0 | | Сн=8,0 | | Сн=380,0 | | | | | 130,0 | 217,0 | 217,0 | 341,0 | 78,0 | 5,0 | 450,0 | 130,0 | | Об=0 | Об=0 | 0,5 | 15,0 | 70,0 | | | 78,0 | | 0,5 | | Ск=870,0 | | | 1,7 | 27,0 | | Об=78,0 | Об=83,0 | | 338,0 | | | | Об=130,5 | Об=233,7 | 16,0 | | Ск=3,0 | | | 78,0 | | | | Ск=228,8 | | Об=330,0 | Об=341,0 | | | Об=450,0 | Об=546,5 | | | | | | Ск=53 | | | | Ск=283,5 | | | |
|
43 | 26 | 45 | 44 | | Готовая продукция | Общехозяйственные расходы | Товары отгруженные | Расходы на продажу | | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | | Сн=330 | | Сн=0 | | Сн=0 | | Сн=0 | | | 341,0 | 341,0 | 8,0 | 16,0 | 341,0 | 341,0 | 1,7 | 1,7 | | Об=341,0 | Об=341,0 | 3,0 | | Об=341,0 | Об=341,0 | Об=1,7 | Об=1,7 | | Ск=330,0 | | 5,0 | | Ск=0 | | Ск=0 | | | | | Об=16,0 | Об=16,0 | | | | | | | | Ск=0 | | | | | | | |
Пассивные и активно-пассивные: |
60 | 69 | 68 | 70 | | Расчеты с поставщиками | Расчеты по социальному страхованию | Расчеты с бюджетом | Расчеты по оплате труда | | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | | | Сн=182,0 | | Сн=112,0 | | Сн=135,0 | | Сн=113,0 | | 130,0 | 130,0 | 142,0 | 30,0 | 196,0 | 61,0 | 78,0 | 78,0 | | 0,5 | 0,5 | Об=142,0 | Об=30 | Об=196,0 | Об=61,0 | Об=78,0 | Об=78,0 | | Об=130,5 | Об=130,5 | | Ск=0 | | Ск=0 | | Ск=113,0 | | | Ск=182,0 | | | | | | | | |
|
Уставный капитал | Расчеты с подотчетными лицами | Продажи | Прибыль отчетного года | | Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | | | Сн=1246,0 | | Сн=0 | | Сн=0 | | Сн=196 | | Об=0 | Об=0 | 0,5 | 0,5 | 341,0 | 450,0 | 15,0 | 46,3 | | | Ск=1246,0 | Об=0,5 | Об=0,5 | 1,7 | | Об=15,0 | Об=46,3 | | | | | Ск=0 | 61,0 | | | Ск=227,3 | | | | | | 46,3 | | | | | | | | | Об=450,0 | Об=450,0 | | | | | | | | | Ск=0 | | | | |
Счета аналитического учета (сч.10) |
10.1. | 10.2. | 10.3. | 10.4. | | Мука 1 сорт | Мука 2 сорт | Сахар | Упаковочные материалы | | Д | К | Д | К | Д | К | Д | | | Сн=110,0 | | Сн=105,0 | | Сн=97,0 | | Сн=20,0 | | | 15,0 | 90,0 | 80,0 | 87,0 | 35,0 | 40,0 | 0,5 | 1,7 | | Об=15,0 | Об=90,0 | | 15,0 | Об=35,0 | Об=40,0 | Об=0,5 | Об=1,7 | | Ск=35,0 | | Об=80,0 | Об=102,0 | Ск=92,0 | | Ск=18,8 | | | | | Ск=83,0 | | | | | | | |
4. Оборотная ведомость |
№ счета | Сальдо на 01.07.99 | Оборот за июль | Сальдо на 01.08.99 | | | Д | К | Д | К | Д | К | | 01 Основные средства | 870,0 | | 0 | 0 | 870,0 | | | 10 Запасы | 332,0 | | 130,5 | 233,7 | 228,8 | | | 20 Незавершенное производство | 64,0 | | 330,0 | 341,0 | 53,0 | | | 50 Касса | 8,0 | | 78,0 | 83,0 | 3,0 | | | 51 Расчетный счет | 380,0 | | 450,0 | 546,5 | 283,5 | | | 43 Готовая продукция | 330,0 | | 341,0 | 341,0 | 330,0 | | | 26 Общехозяйственные расходы | 0 | | 16,0 | 16,0 | 0 | | | 45 Товары отгруженные | 0 | | 341,0 | 341,0 | 0 | | | 44 Расходы на продажу | 0 | | 1,7 | 1,7 | 0 | | | 60 Расчеты с поставщиками | | 182,0 | 130,5 | 130,5 | | 182,0 | | 69 Расчеты по социальному страхованию | | 112,0 | 142,0 | 30,0 | | 0 | | 68 Расчеты с бюджетом | | 135,0 | 196,0 | 61,0 | | 0 | | 70 Расчеты по оплате труда | | 113,0 | 78,0 | 78,0 | | 113,0 | | 80 Уставный капитал | | 1246,0 | 0 | 0 | | 1246,0 | | 71 Расчеты с подотчетными лицамиаРа | | 0 | 5,0 | 5,0 | | 0 | | 90 Продажи | | 0 | 450,0 | 450,0 | | 0 | | 99 Прибыль отчетного года | | 196,0 | 15,0 | 46,3 | | 227,3 | | ИТОГО | 1984,0 | 1984,0 | 1688,2 1016,5 | 1903,9 800,8 | 1768,3 | 1768,3 | | |
5. Заключительный баланс |
АКТИВ | Код строки | На начало отч. периода | На конец отч. периода | | I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | | Нематериальные активы (04, 05) | 110 | | | | Основные средства (01, 02) | 120 | 870,0 | 870,0 | | Незавершённое строительство (07, 08, 16, 60) | 130 | | | | в том числе: имущество для передачи в лизинг | 136 | | | | Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) | 140 | | | | Прочие внеоборотные активы | 150 | | | | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I. | 190 | 870,0 | 870,0 | | II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | | | Запасы | 210 | 726,0 | 611,8 | | в том числе: сырьё, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) | 211 | 332,0 | 228,8 | | затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46) | 213 | 64,0 | 53,0 | | готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) | 214 | 330,0 | 330,0 | | Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям (19) | 220 | | | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем | 230 | | | | через 12 месяцев после отчетной даты) | | | | | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 | 240 | | | | месяцев после отчетной даты) | | | | | Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81) | 250 | | | | Денежные средства | 260 | 388,0 | 286,5 | | в том числе: касса (50) | 261 | 8,0 | 3,0 | | расчетные счета (51) | 262 | 380,0 | 283,5 | | Прочие оборотные активы | 270 | | | | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II. | 290 | 1114,0 | 898,3 | | БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | 1984,0 | 1768,3 | | ПАССИВ | Код строки | | | | III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | | | Уставный капитал (80) | 410 | 1246,0 | 1246,0 | | Добавочный капитал (83) | 420 | | | | Резервный капитал (82) | 430 | | | | Фонды социальной сферы (84) | 440 | | | | Целевые финансирование и поступления (86) | 450 | | | | Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | | | | Непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | | | | Нераспределенная прибыль отчетного года (99) | 470 | 196,0 | 227,3 | | Непокрытый убыток отчетного года (99) | 475 | | | | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III. | 490 | 1442,0 | 1473,3 | | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | | Займы и кредиты (67) | 510 | | | | в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более, чем через | 511 | | | | Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | | | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV. | 590 | | | | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | | | Займы и кредиты (66) | 610 | | | | Кредиторская задолженность | 620 | 542,0 | 295,0 | | в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 182,0 | 182,0 | | задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 113,0 | 113,0 | | задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 112,0 | 0 | | задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 135,0 | 0 | | Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 | | | | Доходы будущих периодов (98) | 640 | | | | Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | | | | Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | | | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V. | 690 | 542,0 | 295,0 | | БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 1984,0 | 1768,3 | | |
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ, 2002. - 475 с. 2. Большой бухгалтерский словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 1999. - 574 с. 3. Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский учет. - М.: ОЦЭиМ, 2001. - 336 с. 4. Васькин Ф. И., Свободина М. В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Колос, 2003. - 208 с. 5. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Проспект, 2004. - 672 с. 6. Гомола А. И., Кириллов В. Е., Кириллов С. В. Бухгалтерский учет. - М.: ИЦ Академия, 2004. - 384 с. 7. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 304 с. 8. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 640 с. 9. Никитин В. М., Никитина Д. А. Теория бухгалтерского учета. - М.: Дело и сервис, 2003. - 352 с. 10. Руденко В. И. Бухгалтерский учет. - М.: Дашков и К, 2002. - 224 с. 11. Тепляков А. Б. Бухгалтерский учет. - М: Книжный мир, 2002. - 183 с. 12. Шапигузов С. М., Склеймов Н. В., Табалина С. А., Бороденков О. С. Альбом типовых бухгалтерских проводок. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 184 с. 13. Швецкая В. М., Головко Н. А. Бухгалтерский учет. - М.: Дашков и К, 2002. - 376 с.
|
|
|