Анализ материальных ресурсов организации
2
Федеральное агентство по образованию САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ФИЛИАЛ в г. ТОЛЬЯТТИ Контрольная работа по теме: Анализ материальных ресурсов организации Студент Трухова Екатерина Валентиновна Форма обучения заочная Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит Курс VI группа БА651 вариант _III Предмет управленческий анализ в отраслях Оценка Преподаватель Михайлова Н.С. г. Тольятти Содержание - 1. Анализ материальных ресурсов организации
- Введение
- 1.1 Оценка качества планов материально-технического снабжения
- 1.2 Оценка потребности в материальных ресурсах
- 1.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсов
- 1.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукции
- 1.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
- 2. Анализ чувствительности прибыли к изменениям цены, переменных расходов, постоянных расходов, объема продаж
- 2.1 Рассчитаем полную себестоимость продукции (данные приложения № 1)
- 2.2 Определим цену единицы изделия, норма прибыли 20%
- 2.3 Определим порог рентабельности (точку безубыточности) аналитическим методом, воспользовавшись таблицей:
- 2.4 Проведем анализ чувствительности прибыли, объема к изменениям основных элементов операционного рычага:
- Список использованной литературы
1. Анализ материальных ресурсов организацииВведениеНеобходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу "Материальные затраты" и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис.1). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. При интенсивном пути рост потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется за счет более экономного их использования в процессе производства продукции.Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов составляет содержание экономического анализа, который предполагает следующие этапы:1. Оценка качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения;2. Оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов;4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции;5. Оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции.Рис.1. Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами.Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и его затратах на производство и реализацию продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов.1.1 Оценка качества планов материально-технического снабженияВажным условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах (MPi) источниками покрытия (Ui):MPi = Ui.Различают внутренние (собственные) источники и внешние.К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:коэффициент обеспеченности по плану;коэффициент обеспеченности фактический.Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.Особое внимание при анализе уделяется выполнению плана по срокам поставки материальных ресурсов или ритмичности поставок.Для оценки ритмичности поставок используются показатели:коэффициент неравномерности поставок материалов:где x -процент выполнения плана поставки по периодам (дням, декадам, месяцам); f - план поставки за те же периоды;коэффициент вариации:где Д f - отклонение объема поставки по периодам от плана; k - количество анализируемых периодов; - средний объем поставки материалов за период.Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия.1.2 Оценка потребности в материальных ресурсахУсловием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;в днях обеспеченности - в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:,где Здн - запасы сырья и материалов, в днях;Зmi - запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях, Pдi - средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за анализируемый период (MРi) на количество календарных периодов (Д):.В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение.Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. К неходовым относят материалы, по которым не было расходов более одного года.1.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсовВ процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл.1). Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения. Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).Таблица 1. Показатели эффективности материальных ресурсов|
Показатели | Формула расчета | Экономическая интерпретация показателя | | 1. Обобщающие показатели | | Материалоемкость продукции (ME) | | Отражает величину матер. затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции | | Материалоотдача продукции (МО) | | Характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов | | Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (УМ) | | Отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру (материалоемкость продукции) | | Коэффициент использования материалов (KM) | | Показывает уровень эффективности использования материалов, соблюдения норм их расходования | | 2. Частные показатели | | Сырьеемкость продукции (СМЕ) Металлоемкость продукции (ММЕ) Топливоемкость продукции (ТМЕ) Энергоемкость продукции (ЭМЕ) | | Показатели отражают эффективность потребления отдельных элементов материальных ресурсов на 1 руб. выпущенной продукцией | | Удельная материалоемкость изделия (УМЕ) | | Характеризует величину матер. затрат, израсходованных на одно изделие. Может быть исчислена как в стоимостном, так и в условно-натуральном и натуральном выражении | | |
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения. 1.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукцииМатериалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.Факторная модель будет иметь вид: Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:Для расчета нужно иметь следующие данные:I. Затраты материалов на производство продукции:а) по плану: МЗпл = (VВПплi. УРплi. Мплi);б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: МЗусл1 = (VВПплi. УРплi. ЦМплi). Кпп;в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: МЗусл2 = (VВПфi. УРплi. ЦМплi);г) фактически по плановым ценам: МЗусл3 = (VВПфi. УРфi. ЦМплi);д) фактически: МЗф = (VВПфi. УРфi. ЦМфi).II. Стоимость товарной продукции:а) по плану: ТПпл = (VВПплi. ЦПплi);б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре: ТПусл1 = (VВПфi. ЦПплi) ±DТПудi;в) фактически по плановым ценам: ТПусл2 = (VВПфi. ЦПплi);г) фактически: ТПф = (VВПфi. ЦПфi).На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции. Расчеты удобно свести в табл.2.Таблица 2|
Показатель | Условия расчета | Порядок расчета материалоемкости | Уровень материалоемкости | | | Объем производства | Структура продукции | Удельный расход сырья | Цена на материалы | Отпускная цена на продукцию | | | | План | План | План | План | План | План | | | | Усл.1 | Факт | План | План | План | План | | | | Усл.2 | Факт | Факт | План | План | План | | | | Усл.3 | Факт | Факт | Факт | План | План | | | | Усл.4 | Факт | Факт | Факт | Факт | План | | | | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | | | | |
Факторный анализ материалоемкости продукции. Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видов продукции и причин изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. 1.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукцииВлияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:ВП = МЗ. МО или ВП = МЗ/МЕ.Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй - только прием цепных подстановок или интегральный метод.Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.На основе проведенного анализа в заключение производят подсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства и др.2. Анализ чувствительности прибыли к изменениям цены, переменных расходов, постоянных расходов, объема продажРешение:2.1 Рассчитаем полную себестоимость продукции (данные приложения № 1)|
Статьи затрат | Сумма в рублях | | Сырьё и материалы | 67 000,00 | | Покупные изделия | 4 965,00 | | Зарплата основная | 7 880,00 | | Зарплата дополнительная | 788,00 | | Отчисления на социальные нужды | 3 085,80 | | Содержание оборудования | 18 360,40 | | Общепроизводственные расходы | 15 760,00 | | Цеховая себестоимость | 117 839, 20 | | Общехозяйственные расходы | 13 159,00 | | Производственная себестоимость | 130 998, 20 | | Внепроизводственные расходы | 2 573,00 | | Полная себестоимость | 133 571, 20 | | | 2.2 Определим цену единицы изделия, норма прибыли 20 %Р = Полная себестоимость/Кол-во * 1,2 = 133 571, 20руб. / 750шт. * 1,2 = 213,71руб.2.3 Определим порог рентабельности (точку безубыточности) аналитическим методом, воспользовавшись таблицей|
№ | Показатели | Обозначение | Формула | Расчет | Значение | | 1 | Валовая маржа | MR | | | | | | Цена, руб. | P | определить | 133571, 20/750*1,2 | 213,71 | | | Объем продаж, шт. | Q | задан | | 750 | | | Денежный поток от операционной деятельности, руб. | CF | CF=P*Q | 213,71*750 | 160285,44 | | | Переменные издержки, удельные, руб. | AVC | (CF-FC-PF) /Q | (160285,44-28650- (160285,44*20%)) /750 | 132,77 | | | Совокупные переменные издержки, руб. | VC | AVC*Q | 132,77*750 | 99578,35 | | | Валовая маржа удельная, руб. | MRуд | P-AVC | 213,71-132,77 | 80,94 | | | Совокупная валовая маржа, руб. | MR | CF-VC | 160285,44-99578,35 | 60707,09 | | 2 | Коэффициент валовой маржи | Кmr | MR\CF | 60707,09/160285,44 | 0,37874 | | 3 | Постоянные издержки, руб. | FC | заданы | | 28650 | | 4 | Порог рентабельности, шт. | Q крит | FC\MRуд | 28650/80,94 | 354 | | | Порог рентабельности, руб. | Q крит | FC\Kmr | 28650/0,37874 | 75645,56 | | 5 | Запас финансовой прочности, руб. | F | CF-Q крит | 160285,44-75645,56 | 84639,88 | | | Запас финансовой прочности,% | G | F\CF | 84639,88/160285,44 | 0,528 | | 6 | Прибыль, руб. | PF | F*Kmr | 84639,88*0,37874 | 32056,51 | | 7 | Сила воздействия операционного рычага | I | MR\PF | 60707,09/32056,51 | 1,89375 | | | 2.4 Проведем анализ чувствительности прибыли, объема к изменениям основных элементов операционного рычага:Изменение цены (+10%):Q1 = MR0\Kmr1\P1|
Показатели | Q0 P1 | Q1 -объем, обеспечивающий неизменный результат, P1 | | | руб. | % | руб. | % | | Денежный поток от операционной деятельности, руб. (CF) | 176313,98 | 110 | 139402,44 | 86,97 | | Совокупные переменные издержки, руб. (VC) | 99578,35 | 100 | 78732,61 | 79,07 | | Совокупная валовая маржа, руб. (MR) | 76735,63 | 126,40 | 60707,09 | 100 | | Постоянные издержки, руб. (FC) | 28650 | 100 | 28650 | 100 | | Прибыль, руб. (PF) | 48085,63 | 150,00 | 32056,51 | 100 | | |
Кmr1 = MR/CF = 76735,63/176313,98 = 0,43522 P1 = P0*1,1 = 213,71 * 1,1 = 235,08 руб. Q1 = MR0/Kmr1/P1 = 60707,09/0,43522/235,08 = 593 шт. CF1 = P1* Q1 = 235,08*593 = 139402,44 руб. VC1 = AVC0*Q1 = 132,77*593 = 78732,61 руб. MR1 = CF1 - VC1 = 139402,44 - 78732,61 = 60669,83 (+ 37,26 руб. - за счет округлений) При повышении цены на 10%, валовая маржа увеличится на 26,40%, а прибыль увеличится на 50%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, можно снизить совокупные переменные издержки на 20,93%, а также выручку на 13,03%. Изменение переменных издержек (-10%): Q1 = MR0\Кmr1\P0 |
Показатели | Q0 | Q1 -объем, обеспечивающий неизменный результат | | | руб. | % | руб. | % | | Денежный поток от деятельности, руб. (CF) | 160285,44 | 100 | 137629,24 | 85,87 | | Совокупные переменные издержки, руб. (VC) | 89620,52 | 90 | 76953,49 | 77,28 | | Совокупная валовая маржа, руб. (MR) | 70664,92 | 116,40 | 60707,09 | 100 | | Постоянные издержки, руб. (FC) | 28650 | 100 | 28650 | 100 | | Прибыль, руб. (PF) | 42014,92 | 131,07 | 32056,51 | 100 | | |
Кmr1 = MR/CF = 70664,92/160285,44 = 0,44087 Q1 = MR0\Кmr1\P0 = 60707,09/0,44087/213,71 = 644 шт. CF1 = P0* Q1 = 213,71*644 = 137629,24 руб. VC1 = AVC0*Q1*0,9 = 132,77*644*0,9 = 76953,49 руб. MR1 = CF1 - VC1 = 137629,24 - 76953,49 = 60675,75 (+ 31,34 руб. - за счет округлений) При понижении совокупных переменных издержек на 10%, валовая маржа увеличится на 16,40%, а прибыль увеличится на 31,07%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, можно снизить совокупные переменные издержки на 22,72%, а также выручку на 14,13%. Изменение постоянных издержек (+20%): Q1 = MR1\Kmr0\P0 MR1 = I1* PF0 |
Показатели | Q0 | Q1 -объем, обеспечивающий неизменный результат | | | руб. | % | руб. | % | | Денежный поток от операционной деятельности, руб. (CF) | 160285,44 | 100 | 195117,23 | 121,73 | | Совокупные переменные издержки, руб. (VC) | 99578,35 | 100 | 121219,01 | 121,73 | | Совокупная валовая маржа, руб. (MR) | 60707,09 | 100 | 73898,22 | 121,73 | | Постоянные издержки, руб. (FC) | 34380 | 120 | 34380 | 120 | | Прибыль, руб. (PF) | 26327,09 | 82,13 | 32056,51 | 100 | | |
I1 = MR0/PF1 = 60707,09/26327,09 = 2,306 MR1 = I1* PF0 = 2,306*32056,51 = 73922,31 Q1 = MR1\Kmr0\P0 = 73922,31/0,37874/213,71 = 913 шт. CF1 = P0* Q1 = 213,71*913 = 195117,23 руб. VC1 = AVC0*Q1 = 132,77*913 = 121219,01 руб. MR1 = CF1 - VC1 = 195117,23 - 121219,01 = 73898,22 При повышении постоянных затрат на 20%, прибыль понизится на 17,87%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, необходимо увеличить денежный поток от операционной деятельности на 21,73%, вместе с тем увеличатся и совокупные переменные издержки на те же 21,73%. Список использованной литературыСавицкая Г.В. "Экономический анализ: учебник" 13-е изд., испр. М.: Новое знание, 2007. Зимин Н.Е., Соколова В.Н. "Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия". М.: КолосС, 2004. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. "Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов". М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. Шеремет А.Д. "Методика финансового анализа". М.: Инфра, 2001. Абрютина М.С. "Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие". М.: "Дело и сервис", 2000. Райзберг Б. А, Лозовский Л.М., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь". М.: Инфра, 2000.
|
|
|