рефераты
рефераты
Поиск
Расширенный поиск
рефераты
рефераты
рефераты
рефераты
МЕНЮ
рефераты
рефераты Главная
рефераты
рефераты Астрономия и космонавтика
рефераты
рефераты Биология и естествознание
рефераты
рефераты Бухгалтерский учет и аудит
рефераты
рефераты Военное дело и гражданская оборона
рефераты
рефераты Государство и право
рефераты
рефераты Журналистика издательское дело и СМИ
рефераты
рефераты Краеведение и этнография
рефераты
рефераты Производство и технологии
рефераты
рефераты Религия и мифология
рефераты
рефераты Сельское лесное хозяйство и землепользование
рефераты
рефераты Социальная работа
рефераты
рефераты Социология и обществознание
рефераты
рефераты Спорт и туризм
рефераты
рефераты Строительство и архитектура
рефераты
рефераты Таможенная система
рефераты
рефераты Транспорт
рефераты
рефераты Делопроизводство
рефераты
рефераты Деньги и кредит
рефераты
рефераты Инвестиции
рефераты
рефераты Иностранные языки
рефераты
рефераты Информатика
рефераты
рефераты Искусство и культура
рефераты
рефераты Исторические личности
рефераты
рефераты История
рефераты
рефераты Литература
рефераты
рефераты Литература зарубежная
рефераты
рефераты Литература русская
рефераты
рефераты Авиация и космонавтика
рефераты
рефераты Автомобильное хозяйство
рефераты
рефераты Автотранспорт
рефераты
рефераты Английский
рефераты
рефераты Антикризисный менеджмент
рефераты
рефераты Адвокатура
рефераты
рефераты Банковское дело и кредитование
рефераты
рефераты Банковское право
рефераты
рефераты Безопасность жизнедеятельности
рефераты
рефераты Биографии
рефераты
рефераты Маркетинг реклама и торговля
рефераты
рефераты Математика
рефераты
рефераты Медицина
рефераты
рефераты Международные отношения и мировая экономика
рефераты
рефераты Менеджмент и трудовые отношения
рефераты
рефераты Музыка
рефераты
рефераты Кибернетика
рефераты
рефераты Коммуникации и связь
рефераты
рефераты Косметология
рефераты
рефераты Криминалистика
рефераты
рефераты Криминология
рефераты
рефераты Криптология
рефераты
рефераты Кулинария
рефераты
рефераты Культурология
рефераты
рефераты Налоги
рефераты
рефераты Начертательная геометрия
рефераты
рефераты Оккультизм и уфология
рефераты
рефераты Педагогика
рефераты
рефератыПолиграфия
рефераты
рефераты Политология
рефераты
рефераты Право
рефераты
рефераты Предпринимательство
рефераты
рефераты Программирование и комп-ры
рефераты
рефераты Психология
рефераты
рефераты Радиоэлектроника
рефераты
РЕКЛАМА
рефераты
 
рефераты

рефераты
рефераты
План счетов бухгалтерского учета. Двойная запись

План счетов бухгалтерского учета. Двойная запись











Курсовая работа

по предмету

«Бухгалтерский учет»


СОДЕРЖАНИЕ


Введение

Двойная запись, её сущность и строение

Типовой план счетов бухгалтерского учета

Понятие инвентаризация и её сущность

Принципы учета процесса реализации

Литература

Практическое задание №1

Практическое задание №2


Введение


Если говорить об учете вообще, то он возник в глубокой древности. Его возникновение и развитие обуславливались материальным производством общества. Археологами установлено, что письменный учет существовал в XIII в до н.э. у египтян, в V - III в. до н.э. у персов, во II в. до н.э.- в Китае. Таким образом, еще на заре цивилизации учет выделился из математических наук (точнее из арифметики), но окончательно оформился в самостоятельную науку позднее – лишь к концу XV в. Авторами, изложившими правила ведения по двойной системе, впервые были Бенедикт Котрульи и Лука Пачоли. Мировое признание получил «Трактат о счетах и записях» Л. Пачоли, изданный в 1494 году, в котором он раскрыл смысл учетных записей. Его книга остается актуальной и в наши дни.

В отличие от современного бухгалтерский учет того периода обеспечивал информацией единоличного собственника, все данные содержались в секрете; тогда не существовало границы между собственностью и имуществом организации; не было понятий отчетного периода и действующей организации; наличие множества единиц затрудняло использование двойной бухгалтерии. Отсюда записи в учетном регистре носили описательный характер с содержанием сведений о товаре (вес, размер, единица измерения, цена).

Последователи Луки Пачоли распространили применение систематизированного учета в различных отраслях. В 1581 г. Было создано в Венеции первое в истории общество бухгалтеров.

К концу XIX в. система бухгалтерского учета, основы которого заложил Лука Пачоли, претерпела изменения. С развитием общественного производства появились компании, отделенные от собственника; сформировался акционерный капитал; произошло разделение капитала и прибыли; начали работать фондовые биржи; дальнейшее развитие получили промышленность и торговля. В результате работа бухгалтера выделилась в самостоятельную профессию. В 1880 г. С одобрения королевы Виктории был создан институт присяжных бухгалтеров Англии и Шотландии

В 1887 г. Американские профессиональные бухгалтеры создали Американскую ассоциацию общественных бухгалтеров. Позднее такие ассоциации стали появляться в отдельных штатах.

Государственные преобразования в России, коснувшиеся всех сфер экономики, включая финансы, связаны с именем Петра Великого. В XVII в. правительство Петра 1 решительно признало отсталость России и встало на путь всесторонней реформы, которая затронула многие стороны хозяйственной и социальной жизни страны. Не избежала коренного изменения и постановка учета. Уже в 1810 г. В правительственной газете «Ведомости о военных и иных делах» появилось малопонятное слово «бухгалтер». В это время учету и контролю уделяется огромное внимание. Инструкции по организации учета издаются как государственные акты. Первый государственный акт, в котором нашли место вопросы учета, датируется 22января 1714 г. Положения этого документа были обязательны для государственного аппарата и государственной промышленности.

Огромным событием в истории Российского учета стало издание Регламента управления Адмиралтейства и верфи от 5 апреля 1722 г. Который оказал огромное влияние на всю систему отечественного бухгалтерского учета, в частности на общегосударственную методику учета на материальных складах, оформления всех фактов хозяйственной жизни с помощью первичных документов. Так в России появляются понятия двойной записи и бухгалтерские счета.

Как наука бухгалтерский учет в России получил свое развитие в первой половине XIX в., его основоположниками стали: К.И. Арнольд, И.Н. Ахметов, Э.А. Мудров, А.М. Вольф, Е.Е. Сиверс и др. Первые учебники по бухучету появились в России в XIX в. В1888 г. профессиональный бухгалтер А.М. Вольф начал выпускать журнал «Щетоводство»; в 1892 г. бухгалтер Е.Е. Сиверс предложил понимать под счетоводством практическую деятельность, а под счетоведением – науку об учете. В 1906 г. в Санкт-Петербурге выходит книга И.Н. Максимова «Счетоводство. Краткий исторический очерк развития счетоводства и его значение в торгово-промышленной и сельскохозяйственных организаций».

Развитие бухгалтерского учета как науки нашло отражение в работах видных ученых ХХ в. За годы советской власти, в России была создана уникальная система учета, которая полностью соответствовала предъявляемым к ней требованиям. В условиях плановой экономики и централизованного руководства сформировалась национальная система учета, отличительными чертами которой являлись:

·                                  государственной регулирование учета в стране, осуществлявшееся путем принятия нормативных документов обязательных к применению;

·                                  полная стандартизация и унификация учетных процедур и учетных документов;

·                                  единая система бухгалтерской отчетности.

Основная цель учета заключалась в обеспечении сохранности и рационального использования государственной собственности. На протяжении всех лет социалистического хозяйства учет в стране непрестанно развивался и совершенствовался «эволюционным» путем: разрабатывались и внедрялись его новые формы, пересматривались и корректировались планы счетов, изменялись формы бухгалтерской отчетности, внедрялись механизация и автоматизация учета. Тем не менее, несмотря на явные достоинства данной системы учета, в новых условиях хозяйствования старая система учета была обречена. Переход экономики нашей страны на условия рыночных отношений, появление в связи с этим новых фактов хозяйственной деятельности, передача предприятий из государственной собственности в коллективную и частную собственность, потребовали известных дополнений, а по некоторым операциям – и перестройки в системе бухгалтерского учета. Появление акций и других ценных бумаг.

Двойная запись, её сущность и строение


При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса. Равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается. При отражении баланса на счетах, органически связанных с балансом и открываемых на основе его статей, каждая хозяйственная операция также будет вызывать двойные и равновеликие изменения. Это позволяет отражать хозяйственные операции на счетах способом двойной записи.

Сущность этого способа состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой хозяйственной операции, называется бухгалтерской статьёй. Бухгалтерские статьи часто называют бухгалтерскими проводками, бухгалтерскими записями и (реже) счетными формулами. Составить бухгалтерскую проводку - значит, указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции. Сущность двойной записи можно рассмотреть на примере операций по изменению баланса. Для этого на основании каждой статьи начального баланса необходимо открыть отдельные счета


Баланс (начальный)

актив

сумма тг

пассив

сумма тг

1. Основные средства

50000

1. Уставный капитал

60000

2. Производственные

 запасы


20000

2. Кредиты банка

20000

3. Касса

1000

3. Поставщики

10000

4. Расчетный счет

29000

4. Расчеты по оплате

 труда


10000

баланс

100000

баланс

100000

Первая операция. Получено с расчетного счета в Госбанке в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим 10000 тг. Операция вызывает изменения на счетах «Касса» и «Расчетный счет». Оба они являются активными счетами, поскольку на них отражаются хозяйственные средства. Денежные средства в кассе увеличились на 10000 тг, поэтому сумму нужно записать в дебет счета «Касса» (увеличение в активных счетах отражается по дебету счета). Денежные средства на расчетном счете уменьшились на 10000 тг, поэтому сумму нужно записать в кредит счета «Расчетный счет» (уменьшение в активных счетах отражается по кредиту счета). Следовательно, по первой операции нужно сделать следующие записи:

Дебет счета «Касса»,

Кредит счета «Расчетный счет» 10000 тг

На основании составленной бухгалтерской проводки 10000 тг записывают в дебет счета «Касса» и кредит счета «Расчетный счет» (запись обозначена цифрой 1, соответствующей номеру операции). По первой операции счета «Касса» и «Расчетный счет» оказались взаимосвязанными (корреспондирующимися).


Вторая операция. Оплачена задолженность поставщикам за счет кредитов банка на 5000 тг. По этой операции корреспондируется два счета: «Краткосрочные суды банка» и «Расчеты с поставщиками». Счет «Расчеты с поставщиками» является пассивным, так как его остаток отражает источник хозяйственных средств. Задолженность перед поставщиками уменьшается; уменьшение в пассивном счете отражается по дебету счета, поэтому счет «Расчеты с поставщиками» надо дебетовать на 5000 тг. Счет «краткосрочные кредиты банка» является пассивным. Остаток его увеличивается на 5000 тг поэтому счет надо кредитовать на указанную сумму.

Следовательно, по второй операции должна быть составлена следующая бухгалтерская проводка:

дебет счета «Расчеты с поставщиками»,

кредит счета «Краткосрочные ссуды банка»    5000 тг

На основании составленной проводки 5000 тг заносят в дебет счета «Расчеты с поставщиками» и в кредит счета «Краткосрочные ссуды банка» (запись обозначена цифрой 2).

Третья операция. Поступили от поставщиков материалы на сумму 20000 тг. По операции корреспондируются счета «Материалы» и «Расчеты с поставщиками».

Счет «Материалы» активный, запасы материала увеличиваются, поэтому счет будет дебетоваться на 20000 тг. Счет «Расчеты с поставщиками» пассивный задолженность перед поставщиками увеличивается, поэтому счет будет кредитоваться на сумму 20000 тг. По третьей операции будет составлена следующая бухгалтерская проводка:

дебет счета «Материалы»,

кредит счета «Расчеты с поставщиками» 20000 тг

В соответствии с проводкой записывают 20000 тг в дебет счета «Материалы» и в кредит счета «Расчеты с поставщиками».

Четвертая операция. Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим 10000 тг.

По операции корреспондируются два счета «Касса» и «Расчеты по оплате труда». Операция вызывает уменьшение средств в кассе, поэтому активный счет «Касса» надо кредитовать на 10000 тг, и одновременно уменьшить сальдо на пассивном счете «Расчеты по оплате труда», который надо дебетовать. Бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид:

дебет счета «Расчеты по оплате труда»,

кредит счета Касса» 10000 тг

Следовательно, 10000 тг записывают в дебет счета «Расчеты по оплате труда» и кредит счета «Касса».

После отражения всех операций на счетах подсчитывают обороты и выводят конечные сальдо счетов – они полностью совпадают с суммами аналогичных статей баланса, составленного после отражения всех операций.

Приведенные операции, также как и в балансе охватывают все возможные типы изменений на счетах бухгалтерского учета: только в активных счетах, только в пассивных счетах, в активных и пассивных счетах в сторону уменьшения.

Все рассмотренные хозяйственные операции отражались в равной сумме по дебету одного и кредиту другого счета. Итог дебетовых оборотов всех счетов должен быть равен итогу кредитовых оборотов. Действительно, в примере сумма итогов дебетовых и кредитовых оборотов получилась одинаковой и составила 45000 тг. Нарушение равенства свидетельствует об ошибке в учете. Следовательно, с помощью двойной записи можно обнаружить ошибки в бухгалтерских записях – в этом состоит её контрольное значение.

Вместе с тем двойная запись имеет большое познавательное значение, так как показывает, откуда (или за счет каких источников) поступили средства и куда направляются. Например, корреспонденция счетов:


дебет счета «Касса»,

кредит счета «Расчетный счет»      10000 тг

Показывает, что деньги поступили в кассу с расчетного счета. По корреспонденции можно установить экономический смысл и содержание каждой хозяйственной операции.

Типовой план счетов бухгалтерского учета


В результате интенсивной работы по унификации бухгалтерского учета все юридические лица, кроме банков и бюджетных организаций, используют новый Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов.

Типовой план счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. В нем приведены наименования и коды синтетических счетов (счетов первого порядка).

Типовой план счетов бухгалтерского учета субъекта, является нормативным правовым актом, определяющим порядок движения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета субъекта, представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования разделов, наименования и коды подразделов и синтетических счетов. Аналитические счета (счета последующих порядков), определяются самими субъектами, исходя из требований по раскрытию в финансовой отчетности, а также для целей анализа и контроля. Порядок ведения аналитического учета устанавливается субъектами.

Счета разделов предназначены для обобщения информации:

- I «Внеоборотные активы» - о наличии и движении нематериальных активов, амортизации нематериальных активов, основных средств, износе основных средств, инвестиций.

- II «Товарно-материальные запасы» - о наличии и движении принадлежащих субъекту товарно-материальных запасов, предназначенных для использования в производстве или выполнении работ, услуг; готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи.

- IV «Денежные средства» - о наличии и движении принадлежащих субъекту денежных средств в национальной и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, а также финансовых инвестиций.

-V «Собственный капитал» - о состоянии и движении собственного капитала субъекта.

-VI «Обязательства» - о всех видах расчетов по обязательствам субъекта с различными юридическими и физическими лицами, а также о состоянии средств, полученных извне для финансирования деятельности субъекта: полученным кредитам и средствам финансирования целевых мероприятий.

-VII «Доходы» - о доходах, полученных от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) и прочих доходах, а также о возврате проданных товаров и скидок с продаж и цены. В конце года счета данного раздела закрываются на счет 571 «Итоговый доход, убыток».

-VIII «Расходы» - для отражения себестоимости реализованной продукции (выполнения работ, оказанных услуг), а также прочих расходов, связанных с реализацией данной продукции (работ, услуг), внеоборотных активов и ценных бумаг и др. в конце года счета данного раздела закрываются на счет 571 «Итоговый доход, (убыток)» подраздела 57.

-IX «Счета производственного учета» - о расходах субъекта на производство продукции (работ, услуг), а также расходах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ, оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами. На счетах данного раздела осуществляется группировка расходов по местам возникновения и другим признакам, а также калькулированием себестоимости готовой продукции.

Понятие инвентаризация и её сущность

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества, подлежащего проверке, устанавливаются организацией самостоятельно, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, а именно:

- при передаче имущества организации в аренду;

- выкупе, продаже основных средств;

- при преобразовании государственного или муниципального предприятия в случаях, предусмотренных законодательством;

- при смене материально ответственного лица;

- при установлении фактов хищений, злоупотреблений;

- в случаях стихийных бедствий пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного баланса;

- перед составлением годового отчета (не ранее 1 октября). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, по библиотечному фонду – один раз в пять лет.

Инвентаризацию проводит постоянно действующая или рабочая комиссия, созданная приказом по организации, при обязательном участии представителя бухгалтерии. До начала инвентаризации рекомендуется проверить:

- наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета;

- наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

- наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации. Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.

Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ определен по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами.

На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

По окончании проверки, материально ответственное лицо расписывается в том, что все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссией проверены и внесены в опись, претензий к инвентаризационной комиссии нет.

В результате инвентаризации могут быть выявлены излишки или недостача основных средств в сопоставлении с данными бухгалтерского учета.

Товарно-материальные ценности (производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы) заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.

При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение опломбировывается, и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимают материально-ответственные лица в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуют их по реестру или товарному отчету после инвентаризации.

Эти ценности заносят в отдельную опись. В ней указывают дату поступления, наименование поставщика, дату и номер приходного документа, наименование товара, количество, цену и сумму. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.

При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Эти ценности заносят в отдельную опись под наименованием «товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации». Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делают отметку за подписью председателя инвентаризационной комиссии или (по его поручению) члена комиссии.

В описях на товарно-материальные ценности, переданные в переработку другой организации, указывают наименование перерабатывающей организации, наименование ценностей, количество, фактическую стоимость по данным учета, дату передачи ценностей в переработку, номера и даты документов.

МПБ находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по местам их нахождения и материально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.

Инвентаризацию проводят путем осмотра каждого предмета. В описи МПБ заносят по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете.

При инвентаризации МПБ, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием в них ответственных за эти предметы лиц, на которых открыты личные карточки, с распиской их в описи.

Предметы спецодежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей-докладных или квитанций организаций, осуществляющих эти услуги.

МПБ пришедшие в негодность и несписанные, в инвентаризационную опись не включаются, а составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.

Тару заносят в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и др.).

На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационная комиссия составляет акт на списание с указанием причин порчи.

Принципы учета процесса реализации


Для учета доходов, связанных с реализацией товаров, работ и услуг предназначен активный, собирательно-распределительный счет 811 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)».

Этот счет применяют торговые и другие предприятия, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг).

На счете 811 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)» учитывают следующие виды расходов.


Номер статей

Наименование статей расходов

1

Заработная плата работников отдела сбыта (торговли ) предприятия

2

Отчисления от заработной платы работников отдела сбыта (торговли ) по установленным законодательством нормам – социального и медицинского страхования, в пенсионные фонды, Государственный фонд содействия занятости

3

Расходы по страхованию имущества предприятия, обслуживающего процесс сбыта товаров и самих товаров

4

Расходы по командировкам работников отдела сбыта (торговли)

5

Амортизация основных средств, обслуживающих процесс реализации товаров

6

Расходы по содержанию основных средств, используемых при обслуживании процесса реализации

7

Транспортировка грузов до пункта, обусловленного договоров

8

Погрузочно-разгрузочные работы

9

Расходы по изучению рынков сбыта и продвижению товара на рынок (затраты на маркетинг)

10

Расходы по рекламе (расходы на разработку и издание рекламных изданий участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с к контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническим организациям бесплатно и не подлежащим возврату, и другие аналогичные расходы).

11

Затраты на тару и упаковку продукции на складах предприятия (за исключением случаев, когда условиями договора предусмотрен отпуск продукции без затаривания и упаковки или стоимость тары включают в состав себестоимости продукции, оприходованной на склад). Если затаривание осуществляют в соответствии с технологией производства до передачи продукции на склад, стоимость тары включают в производственную себестоимость продукции.

12

Комиссионные сборы или отчисления, уплачиваемые сбытовым организациям за реализацию продукции по установленным договорам

13

Биологические потери при хранении и транспортировке продукции в пределах норм естественной убыли, относящие к реализованной в течении года продукции

14

Прочие расходы, связанные со сбытом (готовой продукции и товаров приобретенных).


В приведенную номенклатуру статей расходов, связанных с реализацией товаров предприятия могут вносить изменения и дополнения, связанные с особенностями отрасли экономики и деятельности предприятия.

Расходы по реализации продукции возмещаемые покупателями, на счете 811 не отражают, а учитывают как реализацию услуг вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств – если они произведены указанными производствами и хозяйствами.

При калькулировании себестоимости продукции расходы по реализации оперативно принимают во внимание только при исчислении полной себестоимости реализованной готовой продукции и результата от реализации продукции, работ, услуг (доход или убыток).

Аналитический учет по статьям расходов по реализации товаров, работ, услуг ведут по утвержденной предприятием номенклатуре статей в ведомости учета расходов по реализации товаров, работ, услуг или в машинограмме.

Ниже приводится корреспонденция счетов по счету 811 «Расходы по реализации товаров, (работ, услуг)».

№ пп

Содержание хозяйственных операций

Сумма, тенге

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

1.

Начислена заработная плата работникам, связанным с реализацией товаров, а также работникам, обслуживающим процесс отгрузки и реализации товаров, работ, услуг

54000

811

681

2.

Произведены отчисления на социальное и медицинское страхование, в пенсионный фонд и фонд занятости от сумм начисленной заработной платы

17280

811

552,

653,655

3.

Израсходована тара и тарные материалы для упаковки продукции

28620

811

204,206

4.

Приняты счета-фактуры на рекламу, охрану складов, оплату комиссионных и других расходов

24000

811

671

на суммы НДС, включенные в счета

4800

331

671

5.

Начислены суммы арендной платы за аренду складских помещений

27000

811

687

6.

Начислена амортизация по нематериальным активам и основным средствам, используемым в процессе реализации

18000

811

111-116,

131-134

7.

Оплачены из подотчетных сумм и кассы расходов, связанные с реализацией товаров, работ и услуг

1900

811

333,451


Итого

170800

х

х

8.

В конце отчетного периода (года), учтенные расходы списываются на счет итогового дохода (убытка)

170800

571

811

 

После приведенных записей счет 811 должен быть закрыт.

Если торговое или промышленное предприятие осуществляет многоотраслевую деятельность (реализация готовой продукции, торговлю, общественное питание, заготовки, хранение овощей и фруктов), то к счету 811 «расходы по реализации товаров (работ, услуг)» с целью усиления контроля за издержками обращения могут быть открыты следующие субсчета: 811 субсчет 1 «Невозмещаемые покупателями расходы по сбыту готовой продукции (работ, услуг)»;

811, субсчет 2 «Расходы по реализации товаров оптом»;

811, субсчет 3 «Расходы по реализации товаров в розницу»;

811, субсчет 4 «Расходы предприятий общественного питания»;

811, субсчет 5 «Расходы, связанные с заготовкой сельскохозяйственного сырья и материалов»;

811, субсчет 6 «Расходы по реализации продукции овощехранилищ».

По каждому из субсчетов в Учетной политике устанавливается своя номенклатура статей затрат, увязанная с типовой номенклатурой.


Литература


1.                             «Бухгалтерский учет на предприятии» В.К Радостовец, В.В. Радостовец,

 О.И. Шмидт

2.                             «Принципы бухгалтерского учета» А.П. Салина

3.                             «Финансовый и управленческий учет на предприятии» В.К. Радостовец


Практическое задание №1


«Расчетный счет»                    - 20000

«Касса»                                    - 30000

«Материалы»                           - 10000

«Основные средства»            - 40000

«Уставный капитал»               - 60000

«Счета к оплате»                     - 20000

«Займы банка»                         - 10000

«Расчеты по заработной плате»     - 10000

1.                   Составить журнал регистрации хозяйственных операций;

2.                   Составить корреспонденцию счетов;

3.                   Открыть все счета;

4.                   Отразить на счетах все корреспонденции;

5.                   Просчитать по счетам обороты и остатки на конец месяца;

6.                   Составить оборотную ведомость;

7.                   Составить заключительный баланс.

Хозяйственные операции за отчетный период

1.                               Оприходованы материалы от поставщиков;   -8000

2.                               Получен на расчетный счет заем банка;          -9000

3.                               Оприходованы основные средства от поставщиков;    -7000

4.                               Погашен с расчетного счета заем банка;         -5000

5.                               Получено в кассу с расчетного счета;             -6000

6.                               Выдана из кассы заработная плата                  -4000


Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п

Содержание хозяйственной

операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Д-т

К-т

1.

Оприходованы материалы от поставщиков

8000

201

671

2.

Получен на расчетный счет заем банка

9000

441

601

3.

Оприходованы основные средства от поставщиков

7000

12

671

.

Погашен с расчетного счета заем банка

5000

601

441

5.

Получено в кассу с расчетного счета

6000

451

441

6.

Выдана из кассы заработная плата

4000

681

451


Д-т               441              К-т          Д-т               451                К-т        Д-т                201           К-т

  Сн – 20000                                       Сн – 30000                                     Сн – 10000        

        1)9000                                               1)6000                                             1)8000

                             2)11000                                          2)4000

  Ск – 18000                                        Ск – 32000                                     Ск – 18000


Д-т               501              К-т         Д-т                671               К-т         Д-т               601              К-т

                           Сн - 60000                                      Сн - 20000                               Сн - 10000                                                                                             

                                                                                        1)15000                                             1)9000                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  

                                                                                                                           2)5000

                           Ск - 60000                                      Ск – 35000                                       Ск - 14000

Д-т               681              К-т           Д-т                12              К-т

                           Сн - 10000              Сн - 40000                              

          1)4000                                                              1)7000

                                                                      

                           Ск - 6000                 Ск - 33000


Оборотная ведомость

Номер счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

12

40000


7000

-

47000


2

201

10000


8000

-

18000


3

441

20000


9000

11000

18000


4

451

30000


6000

4000

32000


5

503


60000

-

-


60000

6

601


10000

5000

9000


14000

7

671


20000


15000


35000

8

681


10000

4000

-


6000

Итого:

100000

100000

39000

39000

115000

115000


Бухгалтерский баланс

Активы

Сумма

Пассивы

Сумма

I.   Внеоборотные активы:

Основные средства


47000

III. Собственный капитал:

Уставный капитал


60000

II. Текущие активы:

Материалы

Расчетный счет

Касса


18000

18000

32000

IV.Долгосрочные обязательства:

Займы банка


14000

V. Текущие обязательства:

Счета к оплате

Расчеты по заработной плате


35000

6000

Итого

115000

Итого

115000


Практическое задание №2


Хозяйственные операции за истекший период

Наименование

документов

Содержание

операций

Сумма, тыс. тенге

частная

общая

1

2

3

4

5

1

Счет-фактура №120, товарно-транспортная накладная №1124

Акцептован счет ТОО «Снабженец» за удобрения, полученные на склад:

- сульфат аммония – 400ц по 3000 тенге за 1ц;

- суперфосфат – 200ц по 3000 тенге за 1ц;

-хлористый кальций – 100ц по 4000 тенге за 1ц.

1200


600


400





2200

2

Выписка банка с расчетного счета

Оплачены счета поставщиков:

-№271 ТОО «Химресурс»

-№1723 ТОО «Снабженец»


1300

8000



9300

3

Акт №42 приема-передачи основных средств

Приняты безвозмездно от другого совхоза два трактора



3200

4

Расходный кассовый ордер

Выданы из кассы деньги менеджеру Н.К. Абдулову на командировочные расходы


25

5

Авансовый отчет

Предоставлен и утвержден авансовый отчет менеджера Н.К. Абдулова. Расходы по командировке отнесены на общие и административные расходы предприятия


25

6

Выписка банка с расчетного счета

Получены денежные средства от покупателей ТОО «Кварта»


2400

7

Приходный кассовый ордер №142

Получено в кассу:

А) на выплату заработной платы работникам совхоза;

Б) на хозяйственные расходы;

В) на командировочные расходы



8000

50

150





8200

8

Лимитивно-заборные карты №11-37

Отпущены минеральные удобрения:

А) на сульфат аммония – 700ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) на хлористый кальций – 200ц по 4000 тенге за 1ц.



2100


800





2900

9

Расходные кассовые ордера №164-176

Выдано из кассы:

А) на заработную плату работникам совхоза;

Б) на подотчет на расходы в служебную командировку агроному М.П. Митину;

В) на подотчет на хозяйственные расходы агенту снабжения М.Ю. Миронову

8000


150



50






8200

10

Платежные требо-вания поставщиков №772-1890

Акцептованы счета поставщиков:

А) для суперфосфатного завода за полученный суперфосфат в количестве 200ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) для базы снабжения за полученные удобрения:

- на сульфат аммония – 300ц по 3000 тенге за 1ц;

- хлористый кальций – 200ц по 4000 тенге за 1ц



600




900


800









2300

11

Лимитные карты №38-43

Списывается горючее, израсходованное на полевые работы



490

12

Расходный кассовый ордер

Подотчет бухгалтеру Н.С. Ивановой на приобретение бухгалтерских документов и канцелярских принадлежностей




1

13

Ведомость начисления заработной платы

Начислена заработная плата работникам совхоза


1200

14

Справка-расчет бухгалтерии

Сделаны отчисления от заработной платы работников совхоза:

А) в пенсионный накопительный фонд;

В) на социальный налог



120

216




336

15

Выписка банка

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:

А) для ТОО «Снабженец»;

Б) для суперфосфатного завода;

В) для бюджета по социальному налогу.



9200

600

700





10500

16

Приходный кассовый ордер

Внесены в кассу остатки подотчетных сумм:

А) Н.К. Абдуловым

Б) Р.С. Смагуловой

8

3


11

17

Приходный кассовый ордер №143

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы работникам совхоза



1200

18

Авансовые отчеты №17-18

Приняты расходы по перевозке и погрузке удобрений



110

19

Расходный кассовый ордер №177, платежная ведомость №12

Выдана заработная плата работникам совхоза



1200

20

Приходный кассовый ордер

Внесены в кассу остатки подотчетных сумм кладовщика К.М. Каирбекова согласно авансовому отчету №15




4


Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Д-т

К-т

1

Акцептован счет ТОО «Снабженец» за удобрения, полученные на склад:

- сульфат аммония – 400ц по 3000тенге за 1ц;

-суперфосфат – 200ц по 3000тенге за 1ц;

- хлористый кальций – 100ц по 4000 тенге за 1ц.

2200

201

671

2

Оплачены счета поставщиков:

- №271 ТОО «Химресурс»

- №1723 ТОО «Снабженец»

9300

671

441

3

Приняты безвозмездно от другого совхоза два трактора

3200

123

727

4

Выданы из кассы деньги менеджеру Н.К. Абдулову на командировочные расходы

25

333

451

5

Предоставлен и утвержден авансовый отчет менеджера Н.К. Абдулова. Расходы по командировке отнесены на общие и административные расходы предприятия

25

821

333

6

Получены денежные средства от покупателей ТОО «Кварта»

2400

441

301

7

Получено в кассу:

А) на выплату заработной платы работникам совхоза;

Б) на хозяйственные расходы;

В) на командировочные расходы

8200

451

441

8

Отпущены минеральные удобрения:

А) на сульфат аммония – 700ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) на хлористый кальций – 200ц по 4000 тенге за 1ц.

2900

901

201

9

Выдано из кассы:

А) на заработную плату работникам совхоза;

Б) на подотчет на расходы в служебную командировку агроному М.П. Митину;

В) на подотчет на хозяйственные расходы агенту снабжения М.Ю. Миронову

8200

8000


150


50


681


333


333


451


451


451

10

Акцептованы счета поставщиков:

А) для суперфосфатного завода за полученный суперфосфат в количестве 200ц по 3000 тенге за 1ц;

Б) для базы снабжения за полученные удобрения:

- на сульфат аммония – 300ц по 3000 тенге за 1ц;

- хлористый кальций – 200ц по 4000 тенге за 1ц

2300

201

671

11

Списывается горючее, израсходованное на полевые работы

490

901

203

12

Подотчет бухгалтеру Н.С. Ивановой на приобретение бухгалтерских документов и канцелярских принадлежностей

1

333

451

13

Начислена заработная плата работникам совхоза

1200

902

681

14

Сделаны отчисления от заработной платы работников совхоза:

А) в пенсионный накопительный фонд;

В) на социальный налог

336

120

216


681

903


686

635

15

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:

А) для ТОО «Снабженец»;

Б) для суперфосфатного завода;

В) для бюджета по социальному налогу.


10500

9200

600

700



761

671

635



441

441

441

16

Внесены в кассу остатки подотчетных сумм:

А) Н.К. Абдуловым

Б) Р.С. Смагуловой

11

451

333

17

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы работникам совхоза

1200

451

441

18

Приняты расходы по перевозке и погрузке удобрений

110

201

671

19

Выдана заработная плата работникам совхоза

1200

681

451

20

Внесены в кассу остатки подотчетных сумм кладовщика К.М. Каирбекова согласно авансовому отчету №15

4

451

333

21

Обобщение транзитных счетов основного производства

4806

900

901-903

22

Закрытие счетов доходов и рсходов

3200

25

727

571

571

821

23

Списание итогового дохода (убытка) на нераспределенный доход (непокрытый убыток) отчетного года

3175

571

561

Дт              123          Кт                    Дт              132           Кт                   Дт             201                        Кт

Сн = 130000                                                              Сн- 5800                   Сн-5100         8)2900

       -                                                              -                                              1)2200                       

3)3200                                                                                                          10)2300

                                                                                                                      18)110

Об = 3200          Об = 0                    Об = 0            Об = 0                        Об = 4610      Об = 2900

Ск =133200                                                                Ск- 5800                   Ск - 6810       


Дт       301                Кт                     Дт             333            Кт                 Дт               441          Кт

Сн = 21000                                        Сн = 15000                                     Сн = 26920       2)9300

                           6)2400                     4)25                5)25                          6)2400              7)8200

                                                           9)200              16)11                                                  15)10500

                                                           12)1                20)4                                                    17)1200

Об = 0               Об = 2400               Об = 226        Об = 40                   Об = 2400         Об =29200

Ск = 18600                                        Ск = 15186                                     Ск = 120

Дт                451        Кт                    Дт              503           Кт                 Дт               562          Кт

Сн = 100           4)25                                                 Сн = 158000                                     Сн = 7690

7)8200               9)8200                                                                               

16)11                 12)1                         Об = 0            Об = 0                      Об = 0              Об = 0

17)1200             19)1200                                           Ск = 158000                                      Ск = 7690

20)4

Об = 9415         Об = 9426

Ск = 89

Дт              635           Кт                   Дт               671            Кт                 Дт             681            Кт

                           Сн = 700                                         Сн = 18300                                        Сн = 1200

15)700                14)216                     2)9300            1)2200     14)120                               13)1200

                                                          15)9800           9)8000     18)110                               

Об = 700            Об = 216                                        10)2300   19)1200     

        Ск = 216                 Об = 19100    Об = 13930                Об = 0            Об = 1200

                                                                Ск=3810                                            Ск = 0


Дт                 686            Кт           Дт                   727             Кт                Дт              821           Кт

                           Сн = 0                                            Сн = 0                        Сн = 0

        14)120                     22)3200          3)3200                        5)25                22)25

                                                                          

Об = 0                Об = 120                 Об = 3200      Об = 3200                  Об = 25          Об = 25

                            Ск = 120                                        Ск = 0                         Ск = 0


Дт                 901          Кт              Дт                  902               Кт              Дт             903

Сн = 0                                              Сн = 0                                                 Сн = 0

8)2900                21)3390                13)1200                        21)1200                      14)216            21)216

11)490

Об = 3390         Об = 3390             Об = 1200        Об = 1200                  Об = 216        Об = 216

Ск = 0                                              Ск = 0                                                  Ск = 0

 

Дт                 900          Кт              Дт                  203            Кт                 Дт             571         Кт

Сн = 0                                              Сн = 490                                                                     Сн = 0

21)4806                                                                     11)490                        22)25              22)3200

                                                                                                                      23)3175

Об = 4806         Об = 0                   Об = 0              Об = 490                    Об = 3200      Об = 3200

Ск = 4806                                        Ск = 0                                                                         Ск = 0


Дт                561           Кт

                         Сн = 0

                          23)3175

Об = 0              Об = 3175

                          Ск = 3175

Оборотная ведомость

№ счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

 1

123

130000


3200


133200


2

132


5800

-

-


5800

3

201

5100


4610

2900

6810


4

203

490


-

490

-


5

301

21000


-

2400

18600


6

333

15000


226

40

15186


7

441

26920


2400

29200

120


8

451

100


9415

9426

89


9

503


158000

-

-


158000

10

562


7690

-

-


7690

11

635


700

700

216


216

12

671


18300

19100

4610


3810

13

681


8120

9320

1200


-

14

686



-

120


120

15

727



3200

3200


-

16

821



25

25

-


17

901



3390

3390

-


18

902



1200

1200

-


19

903



216

216

-


20

900



4806

-

4806


21

571



3200

3200



22

561



-

3175


3175

Итого:

198610

198610

65008

65008

178811

178811

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета сырья и материалов

Наимено-вание

Ед. изм

Цена

Остаток на начало отчетного периода

Обороты

Остаток наконец отчетного периода

К-во

Сум-ма

Приход

Расход

К-во

Сум-ма

К-во

Сум-ма

К-во

Сум-ма

Сульфат аммония

ц

3

800

2400

700

2100

700

2100

800

2400

Суперфос-фат

ц

3

500

1500

400

1200

-

-

900

2700

Хлористый кальций

ц

4

300

1200

300

1200

200

800

400

1600

Расходы по погрузке






110





Итого:

 

 

 

5100

 

4610

 

2900

 

6810

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета счетов к оплате

Наименование поставщика

Остаток на начало отчетного периода

обороты

Остаток на конец отчетного периода

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

ТОО «Химресурс»


1300

1300

2200



ТОО» Снабженец»


17000

17200




Суперфосфатный завод


-

600

600



База снабжения


-


1700



Транспортная организация (перевозка)


-


110



Итого:

 

18300

19100

4610

 

3810

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с подотчетными лицами

Ф.И.О. должность

Остаток на начало отчетного периода

Обороты

Остаток на конец отчетного периода

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Н.К. Абдулов – менеджер

8000


25

33

5


Р.С. Смагулова – кассир

3000



3

-


К.М. Каирбеков - кладовщик

4000



4

-


М.П. Митин – агроном

-


150

-

150


М.Ю. Миронов – агент

-


50

-

50


Н.С. Иванова – бухгалтер

-


1

-

1


Итого:

15000

 

226

40

15186

 

 

Бухгалтерский баланс

Активы

Сумма

Пассивы

Сумма

II. Внеоборотные активы:

Основные средства:

Машины и оборудование

Износ машин и оборудования



133200

5800

III. Собственный капитал:

Вклады и паи

Нераспределенный доход предыдущих лет

Нераспределенный доход отчетного года


158000


7690


3175

II. Текущие активы:

Сырье и материалы

Основное производство

Счета к получению

Задолженность работников и других лиц

Расчетный счет

Касса


6810

4806

18600


15186

120

89

IV. Долгосрочные обязательства:



V. Текущие обязательства:

Задолженность перед бюджетом

Счета к оплате

Расчеты по НПФ


216

3810

120

Итого:

173011

Итого

173011


     



рефераты
рефераты
© 2011 Все права защищены