Бухгалтерский учет в туризме
Задача № 3
Исходная информация:
В марте у туристической
фирмы в стадии разработки находятся два заказа:
№ 1 на 20 путевок на Кипр
№ 2 на 50 путевок в
Москву
Заказ № 2 на 50 путевок в
Москву открыли в марте. По нему были учтены следующие прямые затраты:
|
Виды затрат
|
Номер варианта
|
|
3
|
|
1.
|
Предъявлен счет за проживание
туристов в гостинице
|
32900
|
|
2.
|
Предъявлен счет за перевозку туристов
|
44300
|
|
3.
|
Предъявлен счет за оказание
экскурсионных услуг
|
12540
|
|
4.
|
Отражено комиссионное
вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок
|
11500
|
|
5.
|
Начислена заработная плата
менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг
|
20600
|
|
6.
|
Начислен ЕСН
|
|
|
Итого прямых затрат
|
|
В марте у туристической
фирмы были учтены следующие общехозяйственные (накладные) расходы
|
Виды затрат
|
Номер варианта
|
|
3
|
|
1.
|
Предъявлен счет типографией за
разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов
|
9500
|
|
2.
|
Списаны расходы, связанные с
проведением официального обеда для заключения договора о деловом сотрудничестве
|
8640
|
|
3.
|
Предъявлен счет АТС за телефонные
услуги
|
2940
|
|
4.
|
Начислена плановая сумма резерва на
ремонт автотранспорта
|
1500
|
|
5.
|
Начислена амортизация оборудования
турфирмы за март (линейный способ)
|
14200
|
|
6.
|
Начислена заработная плата аппарату
управления турфирмой
|
24200
|
|
7.
|
Начислена ЕСН от заработной платы
аппарата управления
|
|
|
Итого общехозяйственных (накладных)
затрат
|
|
Общехозяйственные затраты
распределяются между заказами и незавершенным производством пропорционально
произведенным прямым затратам. Прямые затраты по заказу № 1 – Кипр – за март
составили:
Заказ № 2 – Москва – в
марте месяце был сформирован не полностью (частичный выпуск).
Из 50 путевок полностью
сформированными оказались только 30.
Незавершенное
производство на 1 апреля по заказу № 2 было оценено по следующим затратам:
|
Виды затрат
|
Номер варианта
|
|
3
|
|
1.
|
Затраты по приобретению прав на
услуги сторонних организаций, используемые при разработке туристского маршрута
|
32640
|
|
2.
|
Расходы на оплату труда менеджеров,
формирующих пакет туристских услуг
|
6540
|
|
3.
|
ЕСН от начисленной заработной платы
менеджеров
|
|
|
4.
|
Общехозяйственные (накладные)
расходы
|
|
|
Итого затрат в незавершенное
производство
|
|
Задание
1. Оформить журнал
регистрации и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
2. Рассчитать
себестоимость турпродукта, используя показанный метод и оформить решение в
карточке учета затрат.
Карточка учета затрат и
калькулирование себестоимости туристской продукции.
Наименование и номер
заказа:
|
№ п/п
|
Элементы затрат
|
НЗП на начало месяца
|
Затраты за месяц
|
НЗП на конец месяца
|
Себестоимость
|
|
общая
|
Одной путевки
|
|
1.
|
Затраты на приобретение прав на
услуги сторонних организаций
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
Расходы на оплату труда менеджеров
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
ЕСН заработной платы менеджеров
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
Общехозяйственные (накладные)
расходы
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
Решение
1. Оформим журнал
регистрации и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Рассчитаем ЕСН: страховые
взносы в ПФР составляют 28% от ФОТ; взносы в фонд медицинского страхования
составляют 3,6%; взносы на социальное страхование составляют 4%; обязательные
взносы на страхование от несчастных случаев составляют 0,4%.
ЕСН по заработной плате менеджеров
составляет 36%:
20600*36% / 100% = 7416
у.е.
ЕСН, начисленный на
заработную плату аппарата управления составляет:
24200*36% / 100% = 8712 у.е.
|
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, у.е.
|
Корреспонденция счетов
|
|
Дт
|
Кт
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
|
Предъявлен счет за проживание
туристов в гостинице
|
32900
|
60
|
51
|
|
2.
|
Предъявлен счет за перевозку
туристов
|
44300
|
60
|
51
|
|
3.
|
Предъявлен счет за оказание
экскурсионных услуг
|
12540
|
60
|
51
|
|
4.
|
Отражено комиссионное
вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок
|
11500
|
51
|
62
|
|
5.
|
Начислена заработная плата
менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг
|
20600
|
20
|
70
|
|
6.
|
Начислен ЕСН
|
7416
|
20
|
69
|
|
7.
|
Предъявлен счет типографией за
разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов
|
9500
|
60
|
51
|
|
8.
|
Списаны расходы, связанные с
проведением официального обеда для заключения договора о деловом сотрудничестве
|
8640
|
90-2
|
26
|
|
9.
|
Предъявлен счет АТС за телефонные
услуги
|
2940
|
60
|
51
|
|
10.
|
Начислена плановая сумма резерва на
ремонт автотранспорта
|
1500
|
26
|
|
|
11.
|
Начислена амортизация оборудования
турфирмы за март (линейный способ)
|
14200
|
26
|
02
|
|
12.
|
Начислена заработная плата аппарату
управления турфирмой
|
24200
|
26
|
70
|
|
13.
|
Начислена ЕСН от заработной платы
аппарата управления
|
8712
|
26
|
69
|
2. Рассчитаем
себестоимость турпродукта.
|
Виды затрат
|
Прямые затраты по заказу №2
|
|
1.
|
Предъявлен счет за проживание
туристов в гостинице
|
32900
|
|
2.
|
Предъявлен счет за перевозку
туристов
|
44300
|
|
3.
|
Предъявлен счет за оказание
экскурсионных услуг
|
12540
|
|
4.
|
Отражено комиссионное
вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок
|
11500
|
|
5.
|
Начислена заработная плата
менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг
|
20600
|
|
6.
|
Начислен ЕСН
|
7416
|
|
Итого прямых затрат
|
129256
|
Прямые затраты по заказу
№2 на 50 путевок составляют 129256 у.е.; прямые затраты по заказу №1 составляют
69900 у.е.
При этом заказ №2
сформирован не полностью, а лишь на 30 путевок, а прямые затраты по
незавершенному производству составляют:
32640+6540+2354,4 =
41534,4 у.е.
Суммарные прямые затраты
составляют 199156 у.е.
Доля прямых затрат в
общей сумме прямых затрат на заказ №1 составляет:
(69000 / 199156)*100% =
35,1%
Доля прямых затрат по
выполненному заказу №2 составляет:
(129256 – 41534,4) /
199156 *100% = 44%
Доля прямых затрат по
незавершенному производству составляет:
41534,4 / 199156 *100% =
20,9%.
|
№ п/п
|
Виды затрат
|
Накладные расходы
|
|
1.
|
Предъявлен счет типографией за
разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов
|
9500
|
|
2.
|
Списаны расходы, связанные с
проведением официального обеда для заключения договора о деловом
сотрудничестве
|
8640
|
|
3.
|
Предъявлен счет АТС за телефонные
услуги
|
2940
|
|
4.
|
Начислена плановая сумма резерва на
ремонт автотранспорта
|
1500
|
|
5.
|
Начислена амортизация оборудования
турфирмы за март (линейный способ)
|
14200
|
|
6.
|
Начислена заработная плата аппарату
управления турфирмой
|
24200
|
|
7.
|
Начислена ЕСН от заработной платы
аппарата управления
|
8712
|
|
Итого общехозяйственных (накладных)
затрат
|
69692
|
Распределим
общехозяйственных расходы пропорционально прямым затратам.
Общехозяйственные расходы
на заказ №1 составляют:
69692*35,1% / 100% =
24461,9 у.е.
Общехозяйственные расходы
на заказ №2 составляют:
69692*44% / 100% =
30664,5 у.е.
Общехозяйственные расходы
на незавершенное производство составляют:
69692*20,9% = 14565,6 у.е.
Заказ №1
|
№ п/п
|
Элементы затрат
|
НЗП на начало месяца
|
Затраты за месяц
|
НЗП на конец месяца
|
Себестоимость
|
|
общая
|
Одной путевки
|
|
1.
|
Затраты на приобретение прав на услуги
сторонних организаций
|
0
|
69000
|
0
|
69000
|
3450
|
|
2.
|
Расходы на оплату труда менеджеров
|
0
|
0
|
|
3.
|
ЕСН заработной платы менеджеров
|
0
|
0
|
|
4.
|
Общехозяйственные (накладные)
расходы
|
0
|
24461,9
|
0
|
24461,9
|
1223,1
|
|
Итого
|
0
|
93461,9
|
0
|
93461,9
|
4673,1
|
Заказ №2
|
№ п/п
|
Элементы затрат
|
НЗП на начало месяца
|
Затраты за месяц
|
НЗП на конец месяца
|
Себестоимость
|
|
общая
|
Одной путевки
|
|
1.
|
Затраты на приобретение прав на
услуги сторонних организаций
|
0
|
68600
|
32640
|
101240
|
2024,8
|
|
2.
|
Расходы на оплату труда менеджеров
|
0
|
14060
|
6540
|
20600
|
412
|
|
3.
|
ЕСН заработной платы менеджеров
|
0
|
5061,6
|
2354,4
|
7416
|
148,3
|
|
4.
|
Общехозяйственные (накладные)
расходы
|
0
|
30664,5
|
14565,6
|
45230,1
|
904,6
|
|
Итого
|
0
|
118386,1
|
56100
|
174486,1
|
3489,7
|
|
